2013年高财习答案部分1.docVIP

答案部分 一、单选题 1.【正确答案】?D 2.【正确答案】?D 【答案解析】?2007年末，企业外购的无形资产A计税基础＝150—150×（5/15）＝100（万元）。无形资产B是企业自主研发的，税法规定其研发支出在当期已被加计税前扣除，其于未来期间可税前扣除的金额为0，所以其计税基础为0，故本题答案为D。 【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】 3.【正确答案】?A 【答案解析】?企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，即计税基础＝账面价值；但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产。即确认递延所得税资产＝1 000×25％＝250（万元）。 【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】 4.【正确答案】?D 【答案解析】?递延所得税资产的增加计入“递延所得税资产”科目的借方，反之则计入贷方，当期产生的可抵扣暂时性差异会相应增加递延所得税资产，当期减少的可抵扣暂时性差异会相应减少递延所得税资产。本期计入到递延所得税资产科目的金额＝（100－200）×25％＝－25（万元）所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，