swsw08,2_person企业所得税-清算所得合并.docVIP

（二）外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点（327页，熟悉） 征税方法 　　应纳税额的计算 　　审核注意事项 　　1.查账征税方法 2.核定征税方法 按经费支出征税办法 　　收入额＝本期经费支出额/（1－核定利润率－营业税税率）　　应纳企业所得税额＝收入额×核定利润率×企业所得税税率 　　（1）总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资可不入账，但属于该纳税人的经费支出；　　（2）购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；　　（3）利息收入不得冲减经费支出额，发生的实际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额　　（4）以货币形式用于我国境内公益、救济性质的捐赠，滞纳金和罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动的费用，不作为经费支出 按收入总额核定 应纳企业所得税额＝收入总额×核定利润率×企业所得税税率 代表机构的核定利润率不应低于15% （四）清算所得的审核要点（330页，掌握，修改） 被清算企业 1.进入清算程序 　　清算所得＝全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用、相关税费＋债务清偿损益；　　 应将清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 2.计算清算所得 3.缴纳企业所得税 4.向所有者分配剩余资产 股东 　　（1）股东从被清算企业分得的