注会考试《税法讲义_065_1017_j.docVIP

第八节 源泉扣缴（熟悉） 一、扣缴义务人 分“法定”和“指定”两类 ①法定：支付人为扣缴义务人。支付人是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位和个人。 支付形式包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。 ②指定：税务机关也可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人。 二、扣税时间和入库申报时间 扣税时间：税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 到期应支付的款项，是指纳税人按照权责发生制原则应当记入相关成本、费用的应付款项。 入库申报时间：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 一、关于纳税地点、纳税期限、纳税申报的基本规定（能力等级2） 1.纳税地点 ①居民企业：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 ②非居民企业P310 2.纳税期限 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 企业所得税的纳税年度采用公历年制，企业在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期为一个纳税年度。 企业应当自