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专题四 国际重复征税减除方法 一、什么是国际重复征税 1. 重复征税与重叠征税（法律意义上的双重征税与经济意义上的双重征税） 重复（叠）征税，是指（谁？哪个征税主体？）对（谁？同一、不同）纳税人的同一课税对象（主要是所得）在同一时期内两次或多次征收相同或类似的税收。五个定语 2. 国际重复征税与国际重叠征税 国际重复征税是指两个或两个以上的国家对同一纳税人的同一课税对象在同一时期内两次或多次征收相同或类似的税收。主要发生在跨国公司的总分支机构之间。 国际重叠征税：指两个或两个以上的国家对不同纳税人的同一课税对象在同一时期内两次或多次征收相同或类似的税收。主要发生在股东与公司、母公司与子公司之间。 3. 纵向重复（叠）征税与横向重复（叠）征税 4. 国际重复征税产生的原因（税收管辖权的6种组合） 不同国家同时行使居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权。 不同国家居民身份确定标准的不同。 不同国家收入来源地确定标准不同。 5. 国际重叠征税产生的原因：P116 二、避免同种税收管辖权造成国际重复（叠）征税的办法（参见专题一、二） 三、避免不同税收管辖权造成国际重复（叠）征税的减除办法 （一）扣除法（只对重复征税适用，居住国采用） 定义P116 采用国： ①美、英、加、荷：抵免法与扣除法可选（选择扣除法的原因：国外分支机构有盈有亏）；荷兰：预提税不可抵免只可扣除；德、卢、法：