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增值税 消费税政策调整宣传资料 2009年05月05日 　　　　　 前 言 　　为进一步贯彻落实国家出台的一系列宏观调控措施，国务院、财政部、国家税务总局于近期对增值税、消费税相关政策进行了调整和完善，主要内容包括：一是从2009年1月1日起全面实施消费型增值税转型改革；二是修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及实施细则，并予以公布实施；三是调整提高了金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率，降低了小规模纳税人征收率；四是降低了一般纳税人认定标准；五是整合和完善了资源综合利用及其他产品、再生资源增值税政策；六是配合成品油价税费联动改革，调整了成品油消费税单位税额，以此取代燃油税开征。 　　为更好地帮助基层税务人员和广大纳税人吃透精神，全面贯彻落实好调整政策，我们组织编写了这本宣传资料，免费发放，供大家参考。 　　 增值税部分 　　1、增值税暂行条例修订遵循了哪些主要原则？ 　　考虑到当前经济形势和转型改革的紧迫性，此次对增值税暂行条例进行修订的原则是： 　　（1）确保改革重点，不作全面修订，为增值税转型改革提供法律依据。 　　（2）体现法治要求，保持政策稳定，将现行政策和条例的相关规定进行衔接。 　　（3）满足征管需要，优化纳税服务，促进征管水平的提高和执法行为的规范。 　　2、增值税暂行条例主要作了哪些修订？ 　　增值税暂行条例主要作了以下五个方面的修订： 　　一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税暂行条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。 　　二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，修订后的增值税暂行条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。 　　三是降低小规模纳税人的征收率。修订前的增值税暂行条例规定，小规模纳税人的征收率为6%。根据条例的规定，经国务院批准，从1998年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。考虑到增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，应当降低小规模纳税人的征收率。同时考虑到现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。 　　四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。 　　五是根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 　　3、此次修订对现行增值税、消费税优惠政策是如何处理的？ 　　此次修订条例主要是为了增值税转型改革的需要，时间十分紧迫，因此基本上没有对优惠政策作出新的调整。对过去已经国务院批准同意的优惠政策在没有新的规定之前仍可以继续执行，国务院可以在执行中对税收优惠范围进行调整。 　　4、增值税暂行条例实施细则主要作了哪些修订?　 　　增值税暂行条例实施细则修订的内容，主要包括四个方面： 　　一是结合增值税转型改革方案，对一些具体问题予以明确。明确了除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣；明确了不动产在建工程不允许抵扣进项税额，并对其概念进行了界定；根据其上位法授权，将不得抵扣进项税额的纳税人自用消费品，具体明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车。二是与营业税暂行条例实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题。三是进一步完善小规模纳税人相关规定。四是根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。 　　5、修订后的增值税暂行条例实施细则对小规模纳税人标准和相关规定作了哪些调整？ 　　增值税小规模纳税人标准和相关规定的调整主要包括两方面:一是将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元；二是将现行年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一