工作任务四 增税账务处理.docVIP

滨州职业学院教案 No_13___ 课程 税务代理 2010/2011学年第 2 学期 教师 周龙升 授课日期 5月30-6月5 班 级 09税务会计 课 题： 项目十三 代理增值税纳税审查实务 教学目标：掌握销项税、销售自己使用过的固定资产、进项税的审查方法。 重点难点 销项税、进项税的审查方法 教学方法：边学边做、做中学 教 具：纳税申报表、纳税申报软件、纳税申报流程图 教学参考：①《税务代理实务》（第二版），苏春林，中国人民大学出版社，2009.2,普通高等教育十一五国家规划教材；；②《税法》，高丽萍，中国财政经济出版社，2008.6,教育部职业教育与成人教育司推荐教材;③《税务会计与纳税筹划》，谭树利，中国财政经济出版社，2007.8,教育部职业教育与成人教育司推荐教材；④纳税申报技术，刘晓红，中国财政经济出版社，2007.7教育部职业教育与成人教育司推荐教材。⑤企业报税岗位与工作标准。 课后作业：销项税、进项税的审查方法？ 教学札记： 编写日期：5月28号 滨州职业学院教案附页 子任务一 一般纳税人账务处理 （一）任务情境 滨州爱田木械厂为增值税一般纳税人义务人，2008年1月份发生如下业务； （1）1日，开具支票购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元,材料尚未收到. （2）2日，购进免税农产品作为原材料，支付买价7万元。 （3）3日，从废旧物资经营单位购进废旧物资一批作为原材料，支付货款5万元。 （4）6日，1日购进的原材料运到并验收入库，取得货运发票注明运费金额2万元，已开具支票支付。 （5）10日，收到联营单位捐赠的原材料，联营单位捐赠的原材料，联营单位开来的增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。 （6）12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，货款已转收讫。 （7）15日，没收到出借包装物押金2000元。 （8）20日，将自产的B产品用于本企业的固定资产建设，该产品成本6.5万元，市场售价8万元，适用17%税率。 （9）21日向灾区捐赠产品，成本7万元，市场售价10万元，适用17%税率。 （10）22日将新试制产品作为福利发放给职工，该产品无市场同类产品，生产成本15万元，成本利润率10%，适用17%税率。 （11）25日购进一台新设备，取得的增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。 （12）26日，将处购的2万元原材料用于在建工程，该原材料适用17%税率。 （13）28日，12日销售的A产品因质量问题被退回2万元，退贷款已转账付讫。 （14）29日，出口产品一批，离岸价折合人民币100万元，货款尚未收到。该批产品国内环节负担进项税额8.5万元，出口退税6.5万元已收存银行。 （15）期末原材料盘亏1万元，经查系责任人原因造成的丢失。 任务要求：根据以上业务进行相应增值税的账务处理。 （二）任务指导 1.账户设置 滨州职业学院教案附页 “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额抵扣的进项税额。企业人货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购物应冲销的进项税额用红字登记。 “已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税税额。企业已缴纳的增值税税额用蓝字登记；退回多缴的增值税税额用红字登记。 “转出未交增值税”专栏，反映企业月份终了转出未缴的增值税。 “销项税额”专栏，记录企业销售贷物或提供应税劳务应收取的销项税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额用蓝字登记；销售货物退回应冲销的销项税额用红字登记。 “转出多交纳增值税”专栏，反映企业月份终了转出多缴的增值税。 “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因按照规定不应从销项税额中抵扣而转出的进项税额。 2.一般纳税人增值税的账务处理 （1）进项税额的账务处理 ①企业在国内采购的货物，按照增值税专用发票上注明金额进行处理。 借：材料采购等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等。 实例 某工厂从本市购进原材料4000千克，单价6元，适用17%税率，取得增值税专用发票；支付运费2000元，取得运输部门开具的普通发票。企业已经开出银行承兑汇票，村料已验收入库。做出相关账务处理。