管理会计预算案(实验四).docVIP

案例：天昌公司财务预算的编制 案例资料： 天昌公司目前只生产一种产品，耗用一种材料。该产品的市场售价位200元/件。进入2000年12月，企业财务部门准备编制2001年度财务预算。财务经理首先安排会计科预计2000年末资产负债表，见下表 资产 负债及所有者权益 项目 金额 项目 金额 流动资产： 现金 应收账款 直接材料 产成品 固定资产： 土地 房屋及设备 累计折旧 8000 6200 1500 900 15000 20000 4000 负债： 应付账款 长期借款 股东权益： 普通股股本 留存收益 2350 9000 20000 16250 资产合计 47600 负债及所有者权益合计 47600 然后经财务部门与有关部门协商研究，取得相关预算资料后，着手编制2001年度财务预算。相关预算指标资料如下： （1）销售部门预测 2001年度各季度的销售量为：100件、150件、200件。180件。2000年每季度销售款中在当季可收到现金60%，其余的在下季度收讫，2001年预计保持不变。 （2）生产部门提供资料，该产品的材料耗用量为10千克／件，人工工时耗用量为10工时／件。编制预算时预计2001年年初产成品有10件，生产成本为90元／件；材料300千克。为保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，按下期销售量的10%安排期末存货，年末预计留存产成品20件；各季度期末材料存量按下季度生产需要量的20%确定，年末预计留存材料400千克。 （3）采购部门提供资料，该产品耗用材料的平均单价为5元／千克。材料采购的货款50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。 （4）劳资部门提供资料，公司采用计时工资制，即２元／工时。 （5）销售及管理部门预计2001年度全年现金支出总额为20，000元，各季度均衡支出。生产部门预计2001年度制造费用总额为12800元，各季度现金支出分别为1900元、2300元、2300元、2000元，计提折旧4300元。 （6）公司计划2001年支付两次股东股利，分别为二、四季度末各支付8000元。 （7）公司计划在2001年二季度购买设备一台，为此需投入资金10000元。发生现金储备不足时，可通过向银行贷款的办法加以解决，并在现金充裕时及时安排部分或全额还贷。银行借款以千元为单位，按期初借人，期末归还，预计利息。银行贷款年利率为10%。 （8）财务部门预计下年度各季度需要缴纳所得税4000元。根据公司以往财务管理经验，要保证生产经营的正常进行，各期期末需要有6000元余额的现今储备。2001年年初现金余额预计8000元。 根据案例提供资料，如何编制天昌公司2001年度财务预算？ 表一：销售预算 季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计销售量（件） 预计单价（元） 预计销售收入（元） 预计现金收入 上年应收账款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 现金收入合计 表二：生产预算 单位：件 季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计销售量 加：预计期末存量 减：预计期初存量 预计生产量 表三：直接人工费用预算 季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计生产量 单位产品耗用工时 直接人工总工时 单位公式人工成本 预计直接人工成本总额 表四：材料采购预算 季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计生产量 单位产品材料耗用量 预计生产需要量 加：预计期末存量 减：预计期初存量 预计采购材料量 采购单价 预计采购金额 预计现金支出 上年应付账款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 现金收入合计 表五：费用支出预算 季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 现金支出的制造费用 现金支出的销售和管理费用 表六：现金预算 季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 期初现金余额 加：销货现金收入 可供使用现金合计 减：现金支出 现金采购材料 支付人工费 制造费用 销售及管理费 支付所得税 支付股利 购买设备 支出合计 现金收支相抵多余或不足 向银行借款 还银行借款 支付借款利息 期末现金余额 表七 ：预计损益表 项目 金额 一、销售收