提高税收占GD比重大有潜力.docVIP

提高税收占GDP比重大有潜力 中央已决定采取积极的财政政策以扩大国内需求，这是应对亚洲金融危机、抑制国内有效需求不足的一项重要的战略举措。财政部项怀诚部长最近表示，1999年国债发行规模为3165亿元，赤字规模1053亿元，这一数字有可能还打不住。扩大国债发行规模和扩大财政赤字额只是特殊时期采取的特殊政策。无论是从短期还是长期看，无论是扩大国内需求、促进经济发展，还是解决下岗职工基本生活费和退休职工生活费，保持社会稳定，都有赖于扩大政府财政收入来源，只有进一步提高税收占GDP的比重，以及强有力地推进“费改税”的改革，将相当份额收费和各种基金转入正税，同时取消不合理的收费，才能保证社会经济的稳定与增长。 目前我国税收总额占GDP比重为11%，在世界上属于税收比重最低的国家之一（见表1），同时也是世界上税收系统最为松驰的国家之一，不仅存在大量的不纳税的地下经济，而且还存在着大量的企业法人偷税、漏税和逃税。从积极意义上看，中国又是大幅度提高税收占GDP比重最有潜力的国家之一。与前几年相比，1999年我国经济增长速度有所回落，约7%左右。最近国家税务总局局长金人庆提出，1999年全国税收收入必保计划9460亿元，比基数增长6.4%， 略低于经济增长目标，我国税收工作所面临的挑战是，能不能在7%的经济增长率和在税种、税率、税制不变的情况下提高税收占GDP的比重？我们认为，只要强化税收征管，强化税收系统的现代化和信息化建设，不仅能够使税收增长率超过GDP增长率，而且有很大的潜力使这一比重由11%提高至16-17%。 作者根据1994年税制改革以来有关数据对增值税、营业税、关税、土地使用税、资源税以及税收总额做了初步分析，得出以下结论： 第一、全国实际增值税比率大大低于潜在税收比率，且在不断下降，但新增税收潜力在1000-1500亿元。本文定义实际增值税比率是指增值税与工业附加值之比（按现价计算，下同）。从理论上看，名义增值税比率应为工业附加值的15-17%之间，可以称为潜在增值税比率或税收潜力。但从实际增值税比率来看，1994年为12.0%，1995年为10.5%，1996年为10.2%，1997年为10.3%（见表2），大大低于15-17%的潜在税率水平。以1997年为例，全国增值税为3284亿元，而税收潜力（指理论值）应在4763-5398亿元，实际少征收1479-2114亿元。客观的讲，难以达到100%的税收潜力指标，但目前实际征收比率仅为税收潜力的50-60%，我们完全有可能将这一比率提高3-5个百分点，即可增收增值税1000-1500亿元。需要指出的是，增值税是税收的主体，且中央占大头，但目前这一税收总额比重却在不断下降。1994年这一比重为45.2%，到1997年下降为39.9%，即下降了5.3个百分点（见表2），若保持1994年45.2%比重的话，仅1997年可增收1950亿元增值税。 各地区实际增值税比率普遍低下，有相当大的增收潜力。北京增值税占工业附加值比率为17.4%，上海为14.3%，云南和海南为13.5%，青海为12.6%，全国有15个省区实际增值税占工业附加值比率均低于10%。全国这一比例最低地区是安徽，只有5.6%，其次湖北为6.0%、河南为6.2%，河北、山东均为6.5%，福建为6.7%，两个经济大省江苏和浙江均为7.4%（见表3）。可能这些地区存在虚报GDP数据，使工业附加值被夸大，也会造成这一比率较低，但是他们的增值税至少可以增加至10%以上是没有多大困难的。如山东省可增收86.6亿元增值税，江苏省可增收71.7亿元，浙江省增收51.3亿元，安徽省增收44.2亿元。这表明，不仅全国增值税增收潜力很大，而且各地方可不同程度提高实际增值税税收。尽管增值税中中央占大头，但是地方所分享的部分仍是地方税收第二大税源，约占地方税收总额的1/5。 第二、营业税占第三产业附加值比率太低，提高税收潜力极大，新增税收额可在1300亿元。营业税是按服务业营业额计算，交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业等税率为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产等税率为5%；娱乐业税率为5%-20%。本文所定义的实际营业税比率是指全国营业税占第三产业和建筑业附加值比重（大大低于营业收入额）比重，我们估计服务业与建筑业营业税潜在税收比率或税收潜力应在12%以上。1994年实际营业税比率为3.79%，1995年为3.98%，1996年为4.22%，1997年为4.56 %（见表2）。尽管营业税比率不断上升，但这一比率水平大大低于税收潜力。从1978年以来，我国第三产业和建筑业占GDP比重不断提高，到1997年分别占GDP的32.1%和6.7%，合计38.8%，即占GDP的2/5，但营业税占税收总额比重只有