企业内部控制基本规范讲解10课件.ppt

第8讲　基本规范解读、实施与操作（风险评估2） C．第三方责任(补偿性和惩罚性损失) 1．飞行责任 2．运动——运动队的赞助关系、娱乐设施 3．广告商和出版商的责任 4．机动车责任 5．合同责任 6．董事长和高级职员的责任 7．地役权 8．业主的责任 9．受托人和额外福利计划责任 10．玩忽职守责任一一失误与疏忽 11．普通的玩忽职守责任 12．非所有权责任 13．业主责任 14．产品责任 15．保护责任 16．铁路责任 17．董事长和高级职员的责任(股东的派生责任) 18．水上交通责任 这种表格从另一个角度列举了企业所有的资产可能面临的风险损失，它不仅仅局限于可保风险，也包含不可保的纯粹风险。 B．间接的或引致的损失暴露 1．所有直接损失暴露对下列各种人的影响 2．额外费用——租金、通信、产品 3．资产集中 4．风格、味道和期望的变化 5．破产——雇员、管理人员、供应商、消费者、顾问 6．教育系统的破坏——民族的、政治的、经济的 7．经济波动——通货膨胀、衰退、萧条 8．流行病、疾病、瘟疫 9．替代成本上升，折旧 10．产权或专利权遭到侵犯 11．成套、成双、成组部件的遗失 12．档案受损造成的权力丧失 13．管理上的失误 14．产品取消 15．废品 ③ 资产——暴露分析表 该表的内容分两大类：一类是资产，包括实物资产和无形资产；另一类是损失暴露，包括直接损失暴露、间接损失暴露和第三者责任损失暴露。表3—是一个资产——暴露分析表的框架。 表３ 暴露分析表的（框架） 资产 A．实物资产 1．不动产 2．动产 3．其他资产 B．无形资产(不一定在企业的资产负债表和利润表中出现的资产) 1．外部资产 2．内部资产 损失暴露 A．直接暴露 1．不可控制和不可预测的一般损失暴露 2．可以控制和可以预测的一般损失暴露 3．一般的财务风险 B．间接的或引致的损失暴露 1．所有直接损失暴露对下列各种人的影响 2．额外费用——租金、通信、产品 3．资产集中 4．风格、味道和期望的变化 5．破产——雇员、管理人员、供应商、消费者、顾问 6．教育系统的破坏——民族的、政治的、经济的 7．经济波动——通货膨胀、衰退、萧条 8．流行病、疾病、瘟疫 9．替代成本上升，折旧 10．产权或专利权遭到侵犯 11．成套、成双、成组部件的遗失 12．档案受损造成的权力丧失 13．管理上的失误 14．产品取消 15．废品 C．第三方责任(补偿性和惩罚性损失) 1．飞行责任 2．运动——运动队的赞助关系、娱乐设施 3．广告商和出版商的责任 4．机动车责任 5．合同责任 6．董事长和高级职员的责任 7．地役权 8．业主的责任 9．受托人和额外福利计划责任 10．玩忽职守责任一一失误与疏忽 11．普通的玩忽职守责任 12．非所有权责任 13．业主责任 14．产品责任 15．保护责任 16．铁路责任 17．董事长和高级职员的责任(股东的派生责任) 18．水上交通责任 这种表格从另一个角度列举了企业所有的资产可能面临的风险损失，它不仅仅局限于可保风险，也包含不可保的纯粹风险。 （2）风险识别的辅助方法 　　在运用风险清单的过程中，还需要配合以其他辅助方法作为补充，才能识别出风险清单中没有包括的特殊风险。 　　风险识别的辅助方法有：现场调查法、问卷调查法、组织图分析、流程图分析法、财务报表分析法、因果图分析法和事故树分析法等。 ① 现场调查法 　　现场调查法相当于对风险进行一次全面的检查，其优点是可获得第一手资料，有助于与基层人员建立良好关系；缺点是时间较长，成本高，有时为应付调查反而会引起员工的反感。 　　现场调查法的主要步骤是： 　　首先，调查前进行准备工作，包括确定调查的时间，其中需要明确开始时间、结束时间和持续时间等，还要搞清调查的对象，包括调查人数等。在实际工作中为了不忽略重要事项，可事先设计出需要的表格，这类调查表通常包括需要调查对象的名称、职位、目前状况、故障情况和应采取的措施。我们在巡视时对所见到的每项事务填写表格，表格样式如表所示