衡阳会计培训会基础第五章第三节.docVIP

第三节 会计账簿的格式和登记方法 　　一、日记账的格式和登记方法　　日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。　　为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。　　普通日记账：是序时地逐笔登记各项经济业务的账簿，它核算和监督全部经济业务的发生和完成情况。　　特种日记账：用来核算和监督某一类型经济业务的发生和完成情况的账簿。　　（一）现金日记账的格式和登记方法　　1.现金日记账的格式：　　现金日记账其格式有三栏式和多栏式两种。　　（1）三栏式日记账。——金额是三栏（借、贷、余额栏）　　（2）多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏，也就是将收入栏按贷方科目设专栏，付出栏按借方科目设专栏。　　2.现金日记账的登记方法　　（1）基本程序：现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按照时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。　　提示：　　登记人员：出纳人员　　依据：现金收付有关的记账凭证，包括现收、现付、银付　　注意：对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。　　（2）