税务筹划讲义(企业所得税)案例分析.ppt

第六章 企业所得税税收筹划 知识目标： 了解企业所得税法的基本内容，把握企业所得税税收筹划的基本思路； 掌握企业所得税纳税人与税率税收筹划的方法； 掌握企业所得税应纳税所得额税收筹划的方法； 掌握企业所得税税收缴纳税收筹划的方法； 掌握企业所得税税收优惠税收筹划的方法。 技能目标： 能够熟练运用企业所得税税收筹划的基本技能。 6.1 纳税人与适用税率的税收筹划 6.1.1 纳税人身份的税收筹划 一是企业成立之时要结合行业和企业经营等情况确定组织形式，即个人独资企业、合伙企业、公司制企业以及个体工商户等身份的选择，因为不同的组织身份会面对不同的税收政策，从企业整体利益最大化以及税负最小化出发，考虑新设企业的组织形式或核算形式； 二是通过纳税人之间的合并、分立、集团公司内部设立子公司或者分公司的选择，以达到规避高税负，综合收益最大化的目的。 1.个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择 一般来说，企业设立时应合理选择纳税主体的身份，选择的一般思路如下： （1）从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要低于公司制企业，因为前者不存在重复征税问题，而后者一般涉及双重征税问题。 （2）在独资企业、合伙企业与公司制企业的决策中，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素，最终税负的高低是多种因素起作用的结果，不能只考虑一种因素。 （3）在独资企业、合伙企业与公司制企业的决策中，还要充分