2016专题二之三.pptVIP

第九章内容 税收相关制度 税收制度 概念 ——是国家各种税收法令和征收办法的总称，包括税收法规、条例、实施细则、征收管理办法等。 税制构成要素(重点) 1）纳税人 是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是纳税的主体。 思考：纳税人是负税人吗？ 2）课税对象 ——是指税收课征的目的物，是不同税种相互区别的主要标志。 课税对象主要有以下几类： 商品或劳务、收益额（所得额）、财产、资源税、人身（人头税） 3）税目 ——是各个税种所规定的具体征税项目。其设置方法有：列举法；概括法。 4）税率 —— 是税额与计税金额的比例。它有三种形式：比例税率、超额累进税率和定额税率。 5）纳税环节 ——是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。 6）纳税期限 ——是指纳税人按照税法规定缴纳税款的时间限度。 7）减税免税 ——为体现鼓励或扶持政策，对某些纳税人和征税对象采取的少征或不征的特殊规定。 与之相关的重要规定性措施：起征点、免征额。 8）违章处理 ——是税务机关对纳税人违反税法行为采取的处罚措施。 违章行为包括有：抗税、偷税、骗税、欠税 税收制度的属性 二、税制类型 （一）单一税制主张 对单一税制的小结： 优点： 一种税对生产和流通危害小；纳税人明了纳税额，少苛扰之弊；手续简单，征收费用少 缺点：收入少，弹性小；课税范围窄，不普遍，失公平；某一对象课重税，容易造成税源枯竭。 （二）复合税制 含义 概念复合税制是指在一个税收管辖权范围内，同时课征两种以上税种的税制。 复合税制是一种比较科学的税收制度。 为了保持复合税制应有的优势，要慎重选择税种和税源。 在理论上，对复合税制结构的分类多种多样。 复合税制的分类 按税收的缴纳形式：力役税，实物税，货币税。 按计征标准：从价税、从量税。 按税收管理和受益权限划分：中央税、地方税 按税负能否转嫁：直接税（所得税、财产税）、间接税 按税收与价格的关系：价内税、价外税 三、税制结构 三、税制结构 四、税种设置理论 （一）按税源划分税制结构 （二）按课税客体性质划分税制结构 （三）按负担能力划分税制结构 五 各税系概况（重点） 一、所得税制 （一）所得税的产生与发展 （二）所得税的性质 （三）所得税的类型 （四）所得税的课征 1.课税范围 2.课税方法 二、商品税系 （一）商品课税的产生与发展 （二）商品税的性质 （三）商品税的优缺点 （三）商品税的优缺点 （四）商品税的课征方法 三、财产税制 （一）财产税制的历史发展 （二）遗产税的性质 （三）财产税的类型 （四）财产税的优缺点 （四）财产税的优缺点 （四）财产税的课征方法 1.土地税的课征方法 2.遗产税的课征方法 第四节 税制结构的比较分析 一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较 （一）我国税制结构的特点 （二）税制结构的决定因素 （三）各国税制结构的趋同趋势 （一）财产税制的历史发展 （二）财产税的性质 （三）财产税的类型 （四）财产税的优缺点 （五）财产税的课征方法 一般财产税是一个古老的税制。 遗产税： 1.遗产税早在古代埃及就已征收。 2.罗马：正式设立遗产税。 3.英国：现代意义的遗产税制。 对人税 对存量课征 定期课征，课征对象是财产 1.就课征方式而言，可分为一般财产税和个别 财产税。 2.就课征对象而言，可分为静态财产税与动态 财产税 3.按课征标准不同，分为财产价值税与财产增 值税。 4.就课征时序而言，可分为经常财产税与临时 财产税。 5.就计税依据而言，可分为估价财产税和市价 财产税。 优点： 1.不易转嫁 2.对那些不使用的财产课征，可以促使该财产 转移到生产过程中，成为一种生产资源，有 利于生产发展。 3.税收收入比较稳定 4.省力易行 缺点： 1.财产税违背纳税能力原则。 2.财产税的收入少，而且缺乏弹性，不能随着 财政需要的多寡缓急提供资金。 3.课税难以普遍。 4.存在很多管理问题。 1.土地税的课征方法 2.遗产税的课征方法 （1）依据土地面积课征； （2）依据土地的肥瘠程度课征； （3）依据土地产量课征； （4）依据土地收益课征； （5）依据土地价格或土地溢价课征 （6）依据土地所得课征 （1）总遗产税 （2）继承税或分遗产税 一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较 第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步 “利改税”前夕的1984年。 第二阶段：从1985年全面实