论文-193.部会计控制与会计信息质量问题研究.doc

浅析企业的内部会计控制 摘要：在我国社会主义市场经济快速发展的过程中，作为企业有效管理和风险控制的工具和手段的内部控制制度已成为现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。因此，结合我国企业发展的实际情况和具体国情，加强现代企业内部控制与管理，不断完善企业内部控制制度具有重要的意义。本文论述了内部控制制度对企业发展的意义，分析了存在的主要问题并在此基础上提出加强企业内部控制制度的措施。 关键词：内部控制 内控意义 要素 存在问题 企业的内部控制制度是企业防止舞弊和进行风险管理的工具，企业为了有效进行业务活动，保证会计信息的真实性、合法性和完整性，维护资产的安全与完整，发现并防止错误与舞弊行为的发生，而制定和实施的政策、措施及程序。作为企业一种系统性的管理活动，内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序等三大要素。近年来，国内外一系列的企业造假舞弊案不断发生，2001年美国爆发了一系列财务丑闻，导致安然等大型跨国公司的破产；银广厦、德隆等国内知名公司的倒下以及中航油海外投资巨亏事件也反映了我国企业内部控制制度的薄弱和乏力。因此，为了应对国内外市场的严峻挑战，提高企业整体竞争实力，必须建立并完善的企业内部控制和公司治理结构，规避企业经营风险。 一、内部控制的概念 内部控制的思想产生于18世纪工业革命以后,它是企业规模化经营和资本化的结果,是社会经济发展到一定阶段性的产物。我国内部控制思想起步较晚，随着市场经济的发展而不断得到完善，2009年7月1日开始执行的《企业内部控制规范》将内部控制定义为：是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的旨在合理保证实现企业战略、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求等基本目标的一系列控制活动。 二、加强企业内部控制的意义 （一）保证会计信息的真实性和准确性 健全完善的企业内部控制能够从企业经营活动的实际情况中及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。另外，企业的经营者、所有者及债权人的利益有所不同，所以从各方面获取的会计信息也都可能是虚假的。因此，对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标及时地占有准确的资料和信息，做出正确的判断和决策，必须从加强内部控制这一环节着手。 （二）保障企业资产的完整性 保护资产一般指对本单位的现金、银行存款以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。加强企业人员素质，建立健全公司内部控制机制，强化经营者责任意识，能够科学有效地监督和制约财产物资的各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并且有效地避免各种损失浪费，确保资产保值增值。 （三）防范企业经营风险 内部控制作为企业管理的中枢环节，它能够对企业经营活动中存在的各类风险进行有效的预防和控制。也就是说内部控制能够及时地对企业风险进行有效的评估，使企业经营中的薄弱环节得到控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中。企业要达到生存发展的目标，完善的内部控制是防范企业风险最为行之有效的一种手段。 （四）提高企业经济效益 近几年来，虽然国有企业通过改组、兼并、资产重组和加强管理等改革取得了显著成效，但仍有部分企业整体发展缓慢，甚至解体或破产，多数中小型国有企业经济效益低下，严重阻碍了企业经济效益的提高，这与企业领导对企业内部控制重视不足有很大关系。健全有效的内部控制，可以使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，从而促进整个企业经济效益的提高。 三、内部控制的要素 （一）控制环境 任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中。企业的控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对企业重要性的态度，是所有其它内部控制组成要素的基础。企业的控制环境包括：企业管理层经营管理的观念、方式和风格；企业的组织机构及权责分派体系；人力资源政策及实务；管理控制方法；企业的内部审计。 （二）风险评估 风险评估是内部控制的主要内容。内部控制中的风险评估过程必须判明企业完成既定目标存在的外部风险，分析这种风险的类型和程度，为风险管理提供据。在经济体系中，风险存在的普遍性是最明显不过的，正是由于这一点，风险与以盈利最大化为目标的企业的生存和发展紧密地联系在一起。风险评估要素有以下方面：企业整体目标的制定、作业层级目标的制定、风险的分析、对改变的管理等。 （三）控制活动 控制活动是保证管理目标得以实现而建立的政策和程序的总和。控制活动能够对企业目标完成过程中的风险采取必要的行动，控制活动贯穿于整个组织的各个层次和各部门。控制活动包括以下内容：交易授权，职责划分，凭证和记录控制，资产接触与记录使用，独立稽核等控制活动，控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。 （四）信息与沟通 企业在其经营过程中，需按