2016企业重组案例.pptVIP

* （一）分公司和子公司设立选择 增设机构有两种形式：子公司、分公司。 1、子公司单独缴纳企业所得税，分公司合并缴纳企业所得税。一般来说，机构设立之初，费用较大，亏损的可能性较大，设立分公司有利；如果分支机构盈利或所在地可以享受税收优惠的情况下，设立子公司有利。 选择：机构之间需要相互抵补亏损的情况下，设立分公司有利。 * （二）代理机构分立 1.价外收费要计税，但代理机构可按实际收入纳税。 ①国税发［1995］076号：代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬（海口案例）。 ②国税函[2007]908号：纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。 ③企业设立代理机构可以分解代收收入，房地产企业还可以解决售后回租问题。 * 分解收入案例 某房地产公司开发一幢写字楼销售给某商业银行，建筑成本8000万元，装修成本6000万元，销售价格20000万元（各10000万元）。按照正常销售纳税情况如下： 营业税及相关税费＝20000×5.5％＝1100万元 土地增值额＝20000－（8000＋6000）－（8000＋6000）×30％－1100＝700万元 增值率＝700/20000×100％＝3.5％，税率为30％ 土地增值税＝700×30％＝210万元。 合计应缴纳税收1