国库集中支付形势下乡镇总会计账务处理建议第三版.docVIP

实行国库集中支付后乡镇总会计的 账务处理（汇报材料） 根据资金检查整改要求和各所总会计意见，我股（中心）组织柳林、停前、杉木、新开、孔垅五个所总会计和出纳讨论了国库集中支付后，乡镇总会计账务处理方法，现将讨论结果汇报如下： 第一部分 徐钢意见 国库集中支付改革后，对于预算单位来说，最大的变化就是拨款直达最终收款人，单位没有经费账户，单位收支均不再经过单位原有账户核算。 但乡镇与预算单位又有不同：一是乡镇作为一级政府，还有乡镇政府和乡镇财经所二个预算单位；二是乡镇财政适当保留了一些经审批的专户，并且该专户不能取现和直接转账，只能通过清算支付；三是乡镇总会计账套还与乡镇民政、乡镇派出所等单位有往来关系；四是乡镇一方面做为预算单位使用县局下达的指标计划，另一方面作为乡镇财政，又可以下达乡镇收支结算指标计划。现就乡镇总会计初步意见如下： 一、收到县局下拨的资金或下达的计划 （一）增设科目 增设“暂付款-用款额度”科目，核算县局已下达计划，该科目属资产类（债权），不可能有贷方余额，借方余额反应县局已下达，但乡镇未用的计划。按支付方式“直接支付”和“授权支付”明细核算。 县局在下达计划时，打印《计划审核表》。按权责发生制，乡镇总会计根据《计划审核表》各显示的计划要素， 如图: 借记“暂付款-用款额度-直接支付”或“暂付款-用款额度-授权支付”，用“暂付款-用款额度”科目代替以前的“银行存款”、“国库存款”科目。同理，以前总出纳记“国库存款”日记账，改革后则需要登记“暂付款-用款额度”分直接支付和授权支付的日记账。 贷方科目与国库集中支付改革前一样，贷记“补助收入”、“暂存款”等科目。 乡镇财经所和乡镇政府经费会计都没有账户，其性质属报账单位，乡镇财经所和政府经费会计与总会计之间还有一个内部自制凭证进行往来，以便于乡镇财经所和政府经费会计确认收支。 （二）核算方法 1、直接支付 （1）简化方法 收支结算户收到县局下拨的资金，可以直接借记“其他财政存款-收支结算户”，贷记“补助收入”、“暂存款”等科目。 县局直接支付银行代发工资，可以直接借记“一般预算支出”，贷记“补助收入”等科目。 凡是县局直接支付乡镇财经所和乡镇政府经费的，总会计还要根据资金性质开具《收入结算凭证》给乡镇财经所和乡镇政府的经费会计作收入支出记账依据。 根据《计划审核表》和《财政直接支付令》，如下图: 《计划审核表》 《财政直接支付令》 总会计： 借：一般预算支出-行政事业单位离退休-财经所 1219 贷：补助收入 1219 同时乡镇总会计根据资金性质开具《收入结算凭证》，《收入结算凭证》一共三联，每一联都要加盖公章：一联收入单位结算凭证联，一般留存； 二联资金结算会计记账联，与《财政直接支付令》一起作为总会计上笔分录的记账附件； 三联统管会计记账联，交财经所经费会计收入支出确认依据。如下图: 财经所经费会计根据《收入结算凭证》 借：事业支出-退休费 1219 贷：财政补助收入 1219 因为直接支付是由县收付中心直接拨付到收款人，《直接支付令》回单都在总会计处，所以所有涉及财经所经费和政府经费的直接支付，都必须开具《收入结算凭证》。只涉及总会计的专项资金可不开具《收入结算凭证》。 乡镇政府经费会计与财经所经费会计处理方法相同，除孔垅外的四个财经所倾向简化方法。 （2）标准方法 所有通过直接支付计划的资金，在计划下达时，先借记“暂付款-用款额度-直接支付”，贷记“补助收入”、“暂存款”等科目；发生资金支付清算后，借记“一般预算支出”“其他财政存款-收支结算户”“暂存款”等科目，贷记“暂付款-用款额度-直接支付”科目。 乡镇总会计直接支付一般正常经费的银行代发工资和专项资金。根据《计划审核表》，如下图: 借：暂付款-用款额度-直接支付 1219 贷：补助收入 1219 根据《财政直接支付令》：如下图: 借：一般预算支出-行政事业单位离退休-财经所 1219 贷：暂付款-用款额度-直接支付 1219 同时乡镇总会计根据根据资金性质开具《收入结算凭证》，《收入结算凭证》具体情况见上述简化方法。 财经所经费会计根据《收入结算凭证》 借：事业支出-退休费 1219 贷：财政补助收入 1219 2、授权支付 乡镇总会计授权支付一般用于正常经费的零星支出、正常经费年终结算资金和部分特别紧急的专项资金。