企业内控制概论.ppt

第一章 总 论 广东金融学院 会计系 罗书章 预备问题1： 财务部现有人员3人分别任出纳、会计及总账会计，现有如下工作：①银行、现金业务；②凭证填制；③凭证审核；④记账；⑤报表；⑥资金分析；⑦工商税务事项； 问题：如何分工？ 预备问题2： 财务部现有如下工作内容：①登记现金、银行日记账；②开具结算票据；③开户印鉴保管；④空白凭单保管；⑤填制记账凭证；⑥登记明细账 问题：出纳能否全部担当？为什么？ 预备问题3： 企业内部的经营管理风险能否被完善的控制制度彻底杜绝？为什么？ 预备问题4：内部控制涉及的几个关系 ①会计；②审计／内部审计；③公司治理 预备问题5： 以商业银行为代表的金融机构在内部控制方面与工商企业相比，有什么特殊性？? §1.1 内部控制的演进 Ⅰ 一、国外内部控制的发展历程 1、内部牵制 ( Internal Check ) 内部控制的实践可以追溯到公元前3600年前的美索不达米亚文化、古代埃及、古罗马帝国以及中国的周代。基本是建立在个人观察、判断和直观基础上的传统经验管理，并未形成系统的管理理论，也没有直接的内部控制概念，核心是经验总结和传承。 随着资本主义在15世纪的发展，复式记账法的出现，资本与技术的发展，推动了管理和内部控制的发展，以账目间的相互核对为主要内容、实施职能分离