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项目三 增值税法与纳税实务 【知识目标】 掌握增值税税制要素的基本内容，特别是税制三要素的相关规定； 重点掌握增值税应纳税额的计算； 掌握增值税征收管理的基本规定； 了解出口退税的基本内容和方法； 掌握增值税专用发票使用管理方面的规定。 一、增值税基础知识认知 1.增值税的概念 增值税是以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象征收的一种税。 增值税的征税对象是增值额。所谓增值额，从理论上讲：就是商品销售收入额或劳务收入额扣除生产资料消耗或物质消耗后的余额。 对增值额这一概念，可以从以下两个方面来理解。 1.从某个生产经营单位来看，增值额是这个单位的商品销售额或劳务收入额扣除外购商品额（相当于物化劳动的价值）后的余额。它大体相当于该单位活劳动所创造的价值。 2.从一个商品生产销售的全过程来看，增值额是商品在生产流通过程的各个环节所创造的增值额之和，相当于该商品的最终销售额。 2.增值税的特点和作用 （1）增值税的特点 ①增值税既保留了传统流转税“道道征税”的长处，又可以克服重复征税的问题。 ②增值税的税收负担稳定，不会随流转环节的增减而变化。 ③税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 （2）增值税的作用 ①增值税能够适应经济结构的各种变化，有利于保证财政收入的稳定增长。 ②增值税能适应市场经济的客观需要，有利于社会资源依照失常机制的要求合理配置。③增值税有利于扩大国