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《行政单位会计制度》解读（四） 【例题15】 将办公楼转入修缮，账面价值50 000 000元，已计提折旧28 000 000元。 【解析】 会计处理如下： 借：在建工程?????????????????????????????????????????????50 000 000 贷：资产基金——在建工程?????????????????????????????????50 000 000 借：资产基金——固定资产?????????????????????????????????22 000 000 ????累计折旧——办公楼???????????????????????????????????28 000 000 贷：固定资产——办公楼???????????????????????????????????50 000 000 【例题16】 根据工程进度采用直接支付方式支付试验楼工程款450 000元。 【解析】 会计处理如下： 借：经费支出????????????????????????????????????????????????450 000 贷：财政拨款收入????????????????????????????????????????????450 000 借：在建工程——试验楼?????????????????????????????????????450 000 贷：资产基金——在建工程????????????????????????????????????450 000 【例题17】 购入的计算机专用软件，授权支付18 000元。 【解析】 会计处理如下： 借：无形资产——专用软件?????????????????????????????????????18 000 贷：资产基金——无形资产专用软件?????????????????????????????18 000 借：经费支出?????????????????????????????????????????????????18 000 贷：零余额账户用款额度???????????????????????????????????????18 000 【例题18】 按月进行计算机专用软件摊销600元。 【解析】 会计处理如下： 借：资产基金——无形资产????????????????????????????????????????600 贷：累计摊销——专用软件????????????????????????????????????????600 ? 6．待处理财产损溢与受托代理资产的核算 （1）待处理财产损溢。核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢。行政单位财产的处理包括资产的出售、报废、毁损、盘盈、盘亏，以及货币性资产损失核销等。 （2）受托代理资产。核算行政单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等。行政单位收到受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算，应当通过“库存现金”、“银行存款”科目进行核算。 【例题19】 经批准现金短缺300元无法查明原因，报废甲材料260元，予以核销。 【解析】 会计处理如下： 借：经费支出????????????????????????????????????????????????????560 ??贷：待处理财产损溢??????????????????????????????????????????????560 【例题20】 接受委托转赠的物资丙材料8 000元验收入库。月后将受托转赠物资交付受赠人。 【解析】 会计处理如下： 借：受托代理资产——丙材料????????????????????????????????????8 000 ??贷：受托代理负债??????????????????????????????????????????????8 000 借：受托代理负债??????????????????????????????????????????????8 000 ??贷：受托代理资产——丙材料????????????????????????????????????8 000 （三）负债、净资产的账务处理 负债类： 序号 科目编号 会计科目名称 18 2001 应缴财政款 19 2101 应缴税费 20 2201 应付职工薪酬 21 2301 应付账款 22 2302 应付政府补贴款 23 2305 其他应付款 24 2401 长期应付款 25 2901 受托代理负债 净资产类： 序号 科目编号 会计科目名称 26 3001 财政拨款结转 27 3002 财政拨款结余 28 3101 其他资金结转结余 29 3501 资产基金 ?