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2016-11-26 发布于北京
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2016财务报表分析所得税

财务报表分析（s2）所得税分析 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、所得税：会计概念与税务概念财务报告与税收报告所服务的目的不同财务报告：向报表使用者提供有关公司财务状况、经营成果和现金流量的真实、完整及可比较的信息，所以财务报告必须遵循公认会计准则；税收报告：以课税为目的，其所遵循的是有关税收法律与法规。因此，财务报告中所确认所得税基础与税收报告所确认所得税的基础可能会有所不同。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 几个基本概念指用以课税的收益金额，也是税收报告中计算所得税的基础。指应该向税务当局缴纳的所得税的金额，在财务报告中作为一项负债。应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 几个基本概念净利润=税前利润—所得税费用指在财务报告中所确认的所得税。所得税费用作为一项费用计入当期损益。注意：当期在财务报告中确认的所得税费用不一定等于公司当期的应交所得税。因为，所得税费用是从财务报告的角度出发，而应付所得税是从税收报告的角度出发。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 几个基本概念递延所得税费用：指当期预提的将来需要支付或转回的所得税，也是应交所得税与所得税费用的差额。递延所得税资产：是资产负债表中的一个资产科目，其代表当期或以前年度已支付的所得税，并且在未来可以转回或用来抵减应付所得税的部分。递延所得税负债：是资产负债表中的一个负债项目，其代表当期或以前年度已确认但未支付的所得税费用，必须在未来支付的部分。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 几个基本概念永久性差异：指因财务报告与税收报告在计算收入、成本、费用时的口径不一致，所产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异，而该差异不能在未来转回。暂时性差异：指因财务报告与税收报告在计算收入、成本、费用时的时间不一致，所产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异，而该差异能在未来转回。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 对于永久性差异：公认会计准则将其所对应的所得税，即应交所得税部分，却认为所得税费用。也就是说，对于永久性差异来说，虽然税前利润与应纳税所得额有差异，但在财务报告中确认的所得税费用与财务报告中确认的应交所得税是一致的。永久性差异不会产生递延所得税费用的问题。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 永久性差异:仅影响发生当期，不影响以后期间，不存在不同会计期间摊配问题 1.会计上作收益,税法规定免税的收入利用废水、废气等为主要原料生产产品取得的收入国债利息收入 2.计算会计利润时可予扣除的费用,计税时不允许扣除超过标准的业务招待费非公益救济性捐赠等 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3.不构成税前会计利润,但计算应纳税所得额时作为收益将自产商品对外捐赠、分配给股东等关联交易销售商品，售价偏低－按正常价格调整 4.