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审计学案例分析练习 练习一 某公司于2007年10月委托A会计师事务所审计公司2007年度会计报表。注册会计师李新对截止2007年11月30日的应收账款进行函证时，复函中有6户顾客提出以下意见： （1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 （2）所欠余额10 000元已于2007年11月20日付讫。 （3）大体一致。 （4）经查贵公司11月30日的第750号发票（余额为7 500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。 （5） 本公司曾于10月份预付2 500元，足以抵付账单中所列两张发票的金额1500元。 （6） 所购货物从未收到。 请问：针对顾客复函中提出的意见注册会计师应当采取何种步骤进行处理？ 练习一答案 （1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单，购销合同，发票副本，货运文件，收款凭证等文件、资料、验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。 （2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到日期。 （3）该客户的回答很不清楚，审计人员应重新函证。 （4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。 （5）审计人员应查明预