专题一财成本管理基础知识.doc

　专题一　财务成本管理基础知识 ? 　　【考情分析】　　　　　　专题一：财务成本管理基础知识　　板块一：管理用财务报表　　【知识点1】管理用资产负债表　　1.资产和负债的重分类（金融资产和经营资产） 金融资产（5＋2） 流动资产 交易性金融资产 应收利息 货币资金（三分法） 短期应收票据（市场利率计息） 应收股利（短期权益性投资） 非流动资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 金融负债（5＋3） 流动负债 短期借款 交易性金融负债 1年内到期的非流动负债 应付利息 短期应付票据（市场利率计息） 非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款（融资租赁引起） 　　2.管理用资产负债表的基本格式 管理用资产负债表 经营流动资产 金融负债 减：经营流动负债 减：金融资产 经营营运资本 净金融负债（净负债） 经营长期资产 股东权益 减：经营长期负债 　 净经营长期资产 　 净经营资产 净负债及股东权益 　　【提示】第十四章：短期净负债＝短期金融负债－短期金融资产　　【思考】（1）融资总需求？（2）投资资本的负债率、净财务杠杆;（3）净经营资产权益乘数；（4）资本支出。　　【知识点2】管理用利润表　　1.税前利息费用和税后利息费用的计算　　税前利息费用＝财务费用＋资产减值损失（金融资产）－公允价值变动收益（金融项目）－投资收益（金融资产）　　税后利息费用＝税前利息费用×（1－平均所得税率）　　【提示】　　（1）经营性资产和负债形成的损益，属于经营损益；金融性资产和负债形成的损益，属于金融损益。　　（2）划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致。　　（3）如果题目中给出了经营损益平均所得税率和金融损益平均所得税率，这里应使用金融损益平均所得税率。　　2.平均所得税税率计算　　平均所得税税率＝所得税费用/利润总额　　3.税前金融损益和税后金融损益的计算　　税前金融损益＝－税前利息费用　　税后金融损益＝－税后利息费用　　4.税后经营净利润的计算　　税后经营净利润＝净利润＋税后利息　　5.管理用利润表的基本格式 管理用利润表 项目 本年金额 上年金额 经营损益： 　 　 一、营业收入 　 　 减：营业成本 　 　 二、毛利 　 　 减：营业税金及附加 　 　 销售费用 　 　 管理费用 　 　 资产减值损失（经营资产） 　 　 加：投资收益（经营资产） 　 　 公允价值变动收益（经营资产） 　 　 三：税前营业利润 　 　 加：营业外收入 　 　 减：营业外支出 　 　 四：税前经营利润 　 　 减：经营利润所得税 　 　 五：税后经营净利润 　 　 金融损益： 　 　 六：利息费用 　 　 减：利息费用抵税 　 　 七：税后利息费用 　 　 八：净利润 　 　 　　【知识点3】管理用现金流量表　　1.实体现金流量计算　　　　2.融资现金流量计算　　①股权现金流量＝股利－股权资本净增加　　＝股利－股票发行（或＋股票回购）　　【提示】　　股权现金流量＝（净利－留存利润）－股权资本净增加　　＝净利－股东权益增加　　②债务现金流量＝税后利息－净债务增加　　3.管理用现金流量表的基本格式（略）　　【总结】　　　　板块二：财务指标及财务分析体系　　【知识点1】传统财务指标及财务分析体系 常用的传统财务指标 资产负债率＝负债／资产 产权比率＝负债／权益 权益乘数＝资产／权益 利息保障倍数＝息税前利润／利息费用 资产周转次数＝周转额／资产 资产周转天数＝360／资产周转次数【提示】总资产周转天数＝各单项资产周转天数之和 销售净利率、总资产净利率、权益净利率 分析体系 权益净利率＝总资产净利率×权益乘数　　　　　＝销售净利率×总资产周转次数×权益乘数 　　【知识点2】基于管理用财务报表的财务指标与财务分析体系 主要财务比率 计算公式 相关指标的关系 1.税后经营净利率 税后经营净利润／销售收入 净经营资产净利率＝税后经营净利率×净经营资产周转次数 2.净经营资产周转次数 销售收入／净经营资产 3净经营资产净利率 税后经营净利润／净经营资产 4.税后利息率 税后利息费用／净负债 净金融负债报酬率＝税后利息／净负债 5经营差异率 净经营资产净利率－税后利息率 　 6.净财务杠杆 净负债／股东权益 　 7.杠杆贡献率 经营差异率×