2014合伙企业会计.docVIP

资本变动 合伙人资本 合伙企业的初始投资三种不同会计处理方法： 1、投资净额法(net investment approach)：处理合伙人初始投资时，每一位合伙人的资本账户均按其投入合伙企业的可辨认净资产的公允价值入账；2、红利法(bonus approach)：投入资本的合计数等于每一位合伙人投入企业的可辨认净资产公允价值的合计数，但每一位合伙人资本账户的入账金额并不等于其投入企业可辨认净资产的公允价值；3、商誉法(goodwill approach）：合伙企业账上不仅需要记录可辨认的净资产，而且还需要记录商誉。借：现金/固资等 贷：资本—XX 合伙人提款 执行业务的合伙人从预计可分得的合伙利润中提取适当的金额，在月末转入资本账户。 ①提取时 借：合伙人提款—XX 贷：现金/银存 ②月末 借：资本—XX 贷：合伙人提款—XX 贷款与预付款 合伙人借给合伙企业的资金，一般不做为出资，可以从出资日起计算和支付利息。 合伙企业借给合伙人的资金，应作为合伙企业的资产，应在合伙协议中明确说明 1、合伙人向企业借款：?? 借：应收合伙人借款—XX????? 贷：银行存款：2、合伙人贷款给企业：?? 借：库存现金????? 贷：应付合伙人贷款—XX 合伙经营 合伙人分配的利润和工资直接转入其资本账户， 合伙人的私人费用必须与合伙企业的费用分开 合伙企业支付给合伙人的个人开支记入“合伙人提款”账户中，以后结转到合伙人“资本”账户，而不能结转到“本年利润” 损益分配 借：本年利润 贷资本—XX 合伙权益的变动 新合伙人入伙 向原合伙人购买部分合伙权益 借：资本—XX 贷：资本—XX 直接向企业投资 账面价值法：企业资产在当时无低估或高估情况，新合伙人按其实际投资额取得合伙的份额。 商誉法：重估账面资产和商誉，然后调整原合伙人的资本，最后根据新合伙人入伙后所占的份额，计算新合伙人入伙所需投入的资本。 红利法：不重估资产，直接将合伙人投资额与登记其资本账户的差额，按原合伙损益分配的比例分配给原合伙人，账面不反映商誉 给 原合伙人 投资金额= 借：现金/银存/固资等 贷：资本—新合伙人XX 投资金额= ①将商誉增加到资本中 借：商誉 贷：资本—原合伙人XX ②增加新投资 借：现金/银存/固资等 贷：资本—新合伙人XX 分配的红利= 借：现金（新合伙人投资额） 贷：资本—新合伙人XX（差额） —原合伙人（红利） 给新合伙人 投资金额= 借：现金（投资额） 商誉（差额） 贷：资本—新合伙人（计算额） 不对企业价值重估，但为了满足份额要求，可能将原合伙人资本减少。 原合伙人减少的资本= 借：现金（新合伙人投资额） 资本—原合伙人（红利） 贷：资本—新合伙人（账值计算） 退伙 退货金额=账值 借：资本 贷：现金等 退货金额账值 退货金额账值 合伙企业资产负债表 单位：元 资产 负债与合伙人资本 现金 应付账款 应收账款 借款 银存 合伙人资本 存货 设备 资产总计 负债与资本总计 合伙企业利润及利润分配表 单位：元 项目 金额(借） 金额（贷） 商品销售收入 商品销售成本 销售毛利 折旧费用 其他营业费用 合伙人工资费用 净利润 净利润分配 资本利息 合伙人XX 损益分配 合伙人XX 合计 注：合伙人工资项目在合伙企业中不属于费用项目，但为了使合伙企业的净利润与其他企业的净利润有可比性，将其放入费用项目中。 合伙人合伙权益变动表 单位：元 合伙人X 合伙人X 合计 合伙人原始投资（年初数） 增资（提款） 工资、资本利息和提款前余额 加：工资 资本利息 损益分配 减：提款 合伙人资本（年末数） 合伙企业现金流量表 单位：元 经营活动现金流量 借 贷 净利润 合伙人工资费用 折旧费用 应收账款增加 存货增加 应付账款增加 经营活动现金净流量 投资活动现金流量： 购买设备 筹资活动现金流量 向银行取得借款