筹资与投业务循环审计.doc

授课题目 第七章 筹资与投资业务循环审计 实施日程 第6周 授课时数 6 教学目的 通过教学，使学生了解筹资与投资业务循环的内容，熟悉所有者权益审计的目标，掌握筹资与投资业务循环内部控制的相关内容以及所有者权益账户的审计方法 通过实训让学生掌握筹资与投资业务循环的审计方法 教学重点 掌握筹资与投资业务循环的审计方法 教学难点 掌握筹资与投资业务循环的审计方法 教学方法 讲授与实训结合 课程范型 教学过程 时间分配 教 学 内 容 时 间 复习旧课，新课导入 15分 筹资与投资业务的主要流程 10分 筹资与投资业务的会计凭证 5分 筹资与投资业务循环的内部控制 15分 所有者权益审计的审计目标 10分 所有者权益账户审计方法 25分 通过实训让学生掌握筹资与投资业务循环的审计方法 180分 教学过程设计 先讲授筹资与投资业务循环审计的基本理论 然后通过上海立信会计师事务所内部培训材料 让学生分组讨论完成审计工作 通过实训让学生掌握筹资与投资业务循环审计的审计方法 实践环节 教学条件 多媒体 备 注 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 第一节 筹资与投资业务循环审计概述 一 筹资与投资业务及主要流程 1.筹资业务及主要流程 筹资业务是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务的规模和构成而筹集资金的业务，其流程如下： （1）审批授权 （2）签订合同或协议 （3）取得资金 （4）计算利息或股利 （5）偿还本息或支付股利 2.投资业务及主要流程 投资业务是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的业务，其流程如下： （1）投资决策 （2）审批授权 （3）取得证券或其他投资 （4）取得投资收益 （5）投资收回 二 筹资与投资业务涉及的主要凭证与记录 1.筹资业务所涉及的主要凭证与记录（教学提示1） （1）债券或股票 （2）债券契约 （3）股东名册 （4）公司债券存根簿 （5）承销或包销协议或合同 （6）借款合同或协议。 （7）有关记账凭证。 （8）有关会计科目的明细账和总账 1.穿插介绍隐名股东的案例 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 2.投资业务所涉及的主要凭证与记录 （1）股票或债券。 （2）经纪人通知书 （3）债券契约。 （4）企业的章程及有关协议。 （5）投资协议。 （6）有关记账凭证。 （7）有关会计科目的明细账和总账 三 筹资与投资业务的内部控制制度（重点、难点） 1.筹资业务的内部控制制度 （1）授权审批制度 借款、发行债券以及债券本金的偿还和购回业务都应经过相应的授权审批程序。只有经过批准才能进行增资或减资业务、发放股票股利、进行股票分割。 （2）受托管理制度 企业发行证券应委托银行或信托投资机构来办理，受托人行使保护证券发行人和持有人合法权益的职责，并监督企业按照有关约定按时履行义务 （3）合同或契约制度 企业筹资，都必须签订借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议或合同等相关法律性文件。 （4）职责分工制度 ①筹资计划编制人与审批人适当分离，以有利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣。 ②经办人员不能接触会计记录，通常由独立的机构代理发行股票或债券。 ③会计记录人同负责收、付款的人相分离，有条件的应聘请独立的机构负责支付业务。 ④证券保管人员同会计记录人员分离。 （5）定期核对制度 如果企业保存证券持有人明细账，则应同总分类账核对相符；若企业证券持有人明细账由外部机构保存，则必须定期和外部机构核对相符。 （6）保管制度 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 企业发行证券相关文件，各种凭证、账簿和登记簿，以及未发行的证券等都必须指定专人保管或委托独立机构代为保管，以防丢失，被盗或毁损，给企业造成不必要的损失。 （7）会计核算控制制度 筹资业务的会计处理较复杂，必须保证及时地按正确的金额、符合有关规定的核算方法，在适当的账户和正确的会计期间予以记录、披露。对于已发行的证券，还应设立相应的登记簿备查。 2.投资业务的内部控制制度（教学提示2） 投资业务的内部控制制度和筹资业务的内部控制制度类似，包括： （1）授权审批制度 （2）职责分工制度 （3）资产保管制度 （4）记名登记制度 除无记名证券外，企业在购入股票和债券时应在购入的当日及时登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下，防止冒名转移并借其他名义谋取私利的舞弊行为发生。 （5）定期盘点制度 企业对所拥有的投资资产，应由内部审计人员和不参与投资业务的其他人员进