练习__产类主要业务分录.doc

财务会计主要业务分录 资产项目——会计分录： 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征： （1）资产是由企业过去的交易或者事项形成的； （2）资产应为企业拥有或者控制的的资源； （3）资产预期会给企业带来经济利益。 2.资产的确认条件 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件： (1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业； (2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 货币资金库存现金、银行存款及其他货币资金。其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等交易性金融资产的核算应收款项 业务和事项 参考分录 实际成本核算 购入材料借：在途物资 应交税费—应交增值税(进项税 ) 贷： 银行存款 应付票据 应付帐款 材料入库 借：原材料贷：在途物资 实际成本核算 借：应交税费—应交增值税(进项税 ) 贷： 银行存款 应付票据 应付帐款 借：原材料贷： 备注：①银行存款货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。应付票据购入材料，开出商业汇票，验收入库应付帐款帐单已到，货款尚未支付，材料验收入库发出材料核算： 借：生产成本---基本生产成本制造费用管理费用 贷：原材料 原材料计划成本核算 货款3000000元，计划价3200000。  货款已支付 验收入库 借：材料采购 3，000，000应交税费—应交增值税(进项税 )510000 贷： 银行存款 3，510，000 借：原材料3200000 贷：材料采购 3，000，000材料成本差异 2000000 发出材料核算领用时按计划价借：生产成本---基本生产成本 500000---辅助生产成本 40000制造费用 5000 管理费用 4000 贷：原材料 549000 分摊材料成本差异 借：生产成本---基本生产成本 (领用计划价×差异率)---辅助生产成本 (领用计划价×差异率)制造费用 (领用计划价×差异率)管理费用 (领用计划价×差异率)贷：材料成本差异 (计算数)注意发出材料应负担节约差 本月材料成本差异率= 月初结存材料成本差异＋本月收料成本差异 ×100％ 月初结存材料计划成本＋本月收料计划成本 （注意：超支为“+”，节约为“-”） 发出材料应负担的材料成本差异 =发出材料的计划成本×材料成本差异率 　　 存货期末计价 原则：成本与可变现净值孰低法 程序： 检查——确定——比较——期末账面价值——核算 产品的可变现净值=产品估计售价-估计的销售费用和相关税金 其中：估计售价： 合同价或市价 减值会计分录： 借：资产减值准备 贷：存货跌价准备 持有至到期投资 会计科目： 持有至到期投资—— 面值（成本） —— 利息调整 （摊余成本） —— 应计利息 ② “应收利息 ( 分期付息 到期还本) ③ “持有至到期投资减值准备 持有至到期投资取得 借：持有至到期投资——成本 （面值） ——利息调整（平衡数） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等 注意： 利息调整：溢价、折价 后续计量原则: 按摊余成本进行后续计量。 计提利息并确认投资收益： 实际利息收入＝ 期初摊余成本 X 实际利率 票面利息收入＝ 面值 X 票面利率 本期滩余额＝实际收入－名义收入 滩余后新的账面余额＝期初摊余－本期滩余额 溢价 或＋本期滩余额 折价 取得 借:持有至到期投资____成本(面值) ——利息调整 应收利息 贷:银行存款 计提到期分期付息债券投资利息 借: 应收利息 贷: 投资收益 持有至到期投资___利息调整(或借) 计提到期付息债券投资利息 借:持有至到期投资___应计利息 贷: 投资收益 (摊余成本X实际利率) 持有至到期投资___利息调整(或借) 发生减值 借:资产减值损失 贷:持有至到期投资减值准备 价值得以恢复 借: 持有至到期投资减值准备 (恢复增加金额) 贷:资产减值损失 注意: 转回金额不能超过正常帐面价值 出售持