第十三章 风险估.pptVIP

第四编 审计测试流程 第十三章　风险评估 1.理解对风险评估的总体要求 2.理解风险评估程序 3.掌握了解被审计单位及其环境 4.掌握了解被审计单位的内部控制 5.掌握评估重大错报风险　 第一节　风险评估概述 一、 出台审计风险准则的背景 (一)国际趋同的需要 2003年10月,IAASB发布了4项审计风险准则 《国际审计准则第200号——财务报表审计的目标和一般原则》 《国际审计准则第500号——审计证据》 《国际审计准则第315号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 《国际审计准则第330号——针对评估的重大错报风险实施的程序》。 (二)我国的实际 行业面临的风险有日益増大趋势； 现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报风险； 审计风险准则的出台导致国际审计准则出现很大的变化； 我国与其他国家和地区的经济依存度日益提高，审计准则国际趋同的要求越来越迫切。 二、审计风险准则的特点 1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境 2.要求注册会计师在所有阶段都要实施风险评估程序； 3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩； 4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序； 5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任. 三、风险评估的作用 了解被审计单位及其