淺议行政事业单位内控制度的应用及发展.docVIP

PAGE PAGE 4浅议行政事业单位内控制度应用中存在的问题及建议姓名：李娟娟 学号：20085121024经济与管理学院 会计学指导教师：袁庆禄 职称：讲师摘要：行政事业单位内部会计控制主要通过财务核算和利用会计信息对各项工作进行指导。内部控制制度是行政事业单位的控制核心，只有建立切合行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。本文针对行政事业单位在实行收支统一 HYPERLINK /class_free/6_1.shtml 管理，定额、定项补助，超支不补，结余留用的预算 HYPERLINK /class_free/91_1.shtml 管理体制下的内部会计控制失效现象，提出完善行政事业单位内部会计控制的一点看法和建议。关键词： HYPERLINK /class_free/81_1.shtml 行政事业单位；内部 HYPERLINK /class_free/7_1.shtml 会计控制制度；会计人员素质前言：在单位实施内部会计控制制度，是国家加强单位内部会计监督、维护 HYPERLINK /class_free/125_1.shtml HYPERLINK /class_free/15_1.shtml 社会主义 HYPERLINK /class_free/79_1.shtml 市场 HYPERLINK /class_free/3_1.shtml 经济秩序的重要举措，也是单位改善管理、健全各项制度的客观要求，是衡量一个单位管理水平的重要标志。然而，长期以来，相当一部分单位实施内部会计控制制度流于形式，尤其是行政事业单位更是问题不少。笔者针对行政事业单位在实行收支统一管理，定额、定项补助，超支不补，结余留用的预算管理体制下的内部会计控制失效现象，提出完善行政事业单位内部会计控制的一点看法和建议。一、内部会计控制制度失效的具体表现 行政事业单位内部会计控制制度存在的问题，大致可以归纳为三类：一是以权代法，领导说了算，排斥内部会计制度的建立和实施；二是虽建有规章制度，但有章不循，形同虚设；三是监督乏力，没有相应的检查，出了问题也不知从何而起。具体表现为： （一）内控意识淡薄，基础管理薄弱 　行政事业单位大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，部分会计人员连从业资格证书都没有，直接影响会计工作的质量。在具体操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；领导“一支笔”审批情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销，重大事项没有实行集体审批决策；工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。 （二）费用开支过大，控制不严  由于部门预算编制达不到零基预算要求，不够细化、准确，经常有年度预算调整变动情况发生，各项实际支出也并非严格按照预算安排支出，缺乏预算的刚性约束。同时，单位一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，缺少 HYPERLINK /class_free/77_1.shtml 成本效益核算，致使各项费用重复浪费、开支金额庞大。 （三）资产不实，资产管理混乱  一是固定资产入账不及时；二是低值易耗品和固定资产划分不清；三是所有权和使用权不清。缺乏有效的 HYPERLINK /class_free/9_1.shtml HYPERLINK /class_free/9_1.shtml 财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。 （四）制度不健全，无章可循，违章难究现象严重  新《会计法》、《内部会计控制规范》都对内部控制作了具体规定，并且突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而，在内部控制制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无 HYPERLINK /class_free/123_1.shtml 民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部 HYPERLINK /class_free/7_1.shtml 审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置；五是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。 二、推行行政事业单位内部会计控制制度的难点 （一）管理理念不到位，缺乏责任感 　目前，很多行政事业单位对内部控制存在误解，有些行政事业单位对内部控制的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序；有的单位本身不重视会计工作，导致行政事业单位