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《高级财务会计》--终极版 五、实物题（注意：会计分录的写法要规范，先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。） 1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。 （1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。 （2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 （3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净产值为零，按直线法提折旧。 要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） (1)2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资-Q公司 33000 贷：银行存款 33000 2007年分派2006年现金股利1000万元: 借：应收股利 800（1000*80%） 贷：长期股权投资-Q公司 800 借：银行存款 800 贷:应收股利 800 2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： 应收股利=1100*80%=880万元 应收股利累计数=800+880=1680万元 投资后应得净利累计数=0+4000*80%=3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利 880 长期股权投资---Q公司 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 （2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000*80%-1000*80%=35400万元。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+4000*80%-1000*80%+5000*80%-1100*80%=38520万元。 （3）2007年抵销分录 1）投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积---年初 800 盈余公积---本年 400 未分配利润---年末 9800（7200+4000-400-1000） 商誉 1000（33000-40000*80%） 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600[（30000+2000+1200+9800）*20%] 借：投资收益 3200 少数股东损益 800未分配利润---年初 7200 贷:提取盈余公积 400 对所有者（或股东）的分配 1000 未分配利润---年末 9800 2）内部商业销售业务 借：营业收入 500（100*5） 贷：营业成本 500 借：营业成本 80[40*（5-3）] 贷：存货 80 3）内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产---原价 40 借：固定资产---累计折旧 4（40/5*6/12） 贷：管理费用 4 2008年抵销分录 1）投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积---年初