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南开大学 国际商学院 周晓苏 本章主要介绍投资的概念及分类，短期投资和长期投资会计处理方法的原理及适用范围，不同情况下确认投资损益的方法和计量标准，以及进行投资业务的会计处理。 一、投资方式 二、投资分类 按照投资的不同性质和目的，投资可划分为长期投资和短期投资两大类。 二、短期投资损益 1．股利收入  三、短期投资的期末计价 短期投资的期末计价，是指会计期末在企业资产负债表中采用一定方法报告短期投资的价值。 短期投资期末按市价计价，指期末按短期投资当时的市场价格反映在资产负债表上，因证券价格变动而造成的损失或收益，计入当期损益。以市价对短期投资进行期末计价，在会计上具有以下几个方面优越性： 以市价法对短期投资进行计价，也存在一定的缺陷。 将短期投资的成本与市价进行对比，若成本低于市价，按成本计价；若市价低于成本，按市价计价。 一、长期股权投资成本 长期股权投资包括股票投资和其它股权投资。 企业最初取得长期股权投资的股份时，应按投资时实际支付的价款或确定的价值记账。 二、确认长期股权投资损益的成本法 成本法是在“长期股权投资”账户中始终按投资成本反映投资价值的计价方法。 成本法下确认的投资收益，仅限于所获得的被投资企业在接受投资后产生的累积净利润的分配额。 奇声公司自1995年至1997年末各年实现利润及股利分派情况如下: 净利润 分派股利 1995 120,000 0 1996 300,000 80,000 1997 (40,000) 12,000 三、确认长期股权投资损益的权益法 权益法是在“长期股权投资”账户中，按投资企业在被投资企业产权中占有的权益份额反映投资价值的计价方法。 根据《企业会计制度2001》规定，投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期投资应该采用权益法核算。 在实际工作中，一般以投资企业拥有被投资企业有表决权股本的20％及以上为依据；或投资不足20％但对被投资企业有重大影响的情况下，也采用权益法核算。 举例说明：1993年1月5日济林公司以480,000元购买达生公司股票,占该被投资企业有表决权股份的40%。 1993年初购入股票： 借：长期股权投资 480,000 贷：银行存款 480,000 1993年末根据达生公司经营情况确认投资收益150,000元（375,000×40%）。 借：长期股权投资 150,000 贷：投资收益 150,000 1993年达声公司宣告发放股利时： 借：应收股利 44,000 贷：长期股权投资 44,000 1994年末根据达声公司经营情况确认投资收益： 借：长期股权投资 96,000 贷：投资收益 96,000 1995年根据达声公司经营情况确认投资损失：借：投资收益 32000 贷：长期股权投资 32,000 1995年在被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股利 20,000 贷：长期股权投资 20,000 南开大学 国际商学院 周晓苏 * 南开大学 国际商学院 周晓苏 * 本 章 导 读 第九章 对外投资 第一节 投资概述 投资，指企业为通过分配增加财富，或为谋求其它利益，而将资产使用权让渡给其它单位而获得的另一项资产。 投资具有以下特点： 1.投资是通过让渡其它资产而换取的另一项资产。 这项资产与其他资产一样，能为投资者带来未来的经济利益，这种经济利益是指能直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物的能力。 2.投资所流入的经济利益，与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。 这种利益是通过其他单位使用投资者投入的资产所创造的效益后分配取得的，或者通过改善投资贸易关系等手段达到获取利益的目的。 混合性证券投资 通过购买混合证券的方式进行的对外投资。混合性证券是指兼有债务性质和权益性质的证券。 债券投资 通过购买债券的方式进行的对外投资。 股票投资 企业以认购其它企业股票的方式向其它企业投资。分为直接投资和间接投资两种形式。 其他投资 除上述有价证券投资以外所进行的对外投资。 短期投资指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的对外投资。 短期投资的目的在于对企业暂时闲置资金的有效利用。 长期投资指除短期投资以外的对外投资 长期投资的目的： （1）实现纵向联合 （2）实施多元化经营战略 （3）积累整笔资金，以供特定用途之需。 长期投资将企业资金在较长时间内让渡出去，其前提应是不影响企业正常资金周