企业所得考试培训讲义.doc

企业所得税考试培训 2011年9月 蓟县 请思考： 1.中国红十字基金会是企业所得税的纳税人吗？ 2.天津大学是企业所得税的纳税人吗？ 3.日本丰田汽车公司在什么情况下构成我国企业所得税纳税人？ 4.注册类型是一人有限责任公司的企业是企业所得税的纳税人吗？ 5.对天津津东有限责任会计师事务所和天津津东合伙会计师事务所所得税适用的法律依据一样吗？ 6.中国海洋石油总公司在英属维尔京群岛设立的一家子公司是我国企业所得税纳税人吗？ 第一部分 法的适用范围、税率 纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 重点：1.个人独资企业、合伙企业除外（个人独资企业法、合伙企业法）（税法第1条）（财税[2008]159号） 2.一人有限责任公司是企业所得税的纳税人（公司法） 企业分为居民企业和非居民企业。（税法第2条） 居民企业——依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 重点：应掌握两个判定居民企业的标准 1.注册地标准；（条例第3条） 2.实际管理机构标准。（条例第四条）（国税发〔2009〕82号、国家税务总局公告2011年第45号） 注意：依据实际管理机构标准认定的居民企业，（1）应该着重理解其投资者取得的股息应该如何纳税; （2）其在境