營利事業（製造業）所得稅申報實務.docVIP

營利事業所得稅（製造業）申報實務95年07月 結算申報應注意事項： 應辦理營利事業所得稅結算申報之營利事業： 在我國境內有固定營業場所或營業代理人之營利事業。（所細49二、三） 所得稅法第４條１３款規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業組織。（所71之1三） 其他應辦理結算申報者。（所73之1） 辦理結算申報期間：應於每年5月1日起至5月31日止填具結算報書，向該管稽徵機關申報其上一年度內構成營利事業收入總額之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。（所71） 未依限辦理結算申報之處理： 滯報案件，應於接到滯報通知書15日內補報，稽徵機關仍予查帳核定。逾限仍未辦理申報者即屬怠報案件，稽徵機關即依查得資料或同業利潤標準逕行核定。（所79） 滯報或怠報案件，應依核定應納稅額另行加徵10﹪滯報金（至少新台幣1,500元）或20﹪怠報金（至少新台幣4,500元）。（所108） 結算申報書之填寫及申報須知： 一般申報書填報注意事項。 製造業申報時應檢附期末原料、物料、製成品、在製品盤存明細表（經會計師簽證申報案件及藍色申報書者，如採永續盤存制度並記載詳實者，得不填報）、直接原料明細表及單位成本分析表。 購原料委外加工者，並應比照製造業檢附單位成本表、直接材料耗用明細表、期末原、物料