货币资金的审计概要.pptVIP

（一）内部控制的基本要求 1.收支与记账的岗位分离。 2.收支要有合理、合法的凭据。 3.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 4.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5.按月盘点现金，按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 6.加强内部审计。 （二）岗位分工及授权批准 1.出纳员岗位职责 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案的保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。 2.授权批准制度 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 3.货币资金支付程序 （1）申请：应付凭单部门或个人用款时，提前提交支付申请。 （2）审批：财务部门负责人对支付申请进行审批。 （3）复核：财务部门职员复核批准后的货币资金支付申请。 （4）办理：出纳人员办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。 4.货币资金支付业务的集体决策 对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 5.对货币资金接触的限制 企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金