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风险基础审计研究 【摘要】：注册会计师在其执业生涯中,无时无刻不是处于一种潜在的职业风险中。尤其是近些年来,一系列审计案件的接踵而至,更为我国的注册会计师敲响了警钟。而且随着外部环境的不断变化和审计风险的日益增加,注册会计师面临的诉讼危机和被惩处的风险也将进一步加剧。如何降低或规避审计风险,保护自身的发展成为审计职业界不可回避的一个问题。风险基础审计作为一种迎合高风险社会的产物,代表了现代审计发展的趋势。目前,国外一些大会计师事务所对风险基础审计进行了改进,探索出现代风险基础审计。现代风险基础审计已经在理论与实务中表现了它的科学性与有效性,因此,研究风险基础审计无疑具有重大的理论与现实意义。基于上述认识,本文首先简要介绍了审计模式发展的三个阶段,揭示了风险基础审计产生的原因,并对风险基础审计的近期发展进行比较全面的比较,从中显示出了现代风险基础审计的特征。然后对风险基础审计的理论基础—风险理论、重要性理论、成本效益理论、战略管理理论进行阐述。由于风险无处不在,正视审计风险的存在,才使得风险基础审计得以产生和不断完善。本文将风险基础审计中的审计风险理解为广义的审计风险。在此基础上,笔者借鉴国外新近研究成果,将审计风险模型改进为“审计风险=重大错报风险×检查风险”,同时,要求注册会计师充分了解被审计单位及其环境(包括内部控制),以识别、评估重大错报风险。接着,笔者对风险基础审计的程序与方法进行分析和探讨,在借鉴国际审计风险准则的基础上设计了现代风险基础审计程序图。最后,本文以我国风险基础审计的应用现状为出发点,通过分析了风险基础审计的优越性,说明了我国推广应用风险基础审计已是必然,并结合我国实际情况,指出风险基础审计运用中存在的问题及原因,进而提出完善我国风险基础审计的几点措施,希望能对当前我国审计理论与实务界的探索有所裨益。【关键词】：风险基础审计审计风险应用完善 【学位授予单位】：山西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2006 【分类号】：F239.4 【目录】：摘要6-7Abstract7-10引言10-131研究背景及意义102国内外研究现状10-123研究思路及方法12-13第一章风险基础审计的产生与发展13-211.1审计模式的演进13-141.1.1账项基础审计131.1.2制度基础审计13-141.1.3风险基础审计141.2风险基础审计产生的原因分析14-181.2.1审计需求的变化导致审计目标的改变151.2.2审计风险的急剧增加15-171.2.3制度基础审计的内在缺陷17-181.3风险基础审计的发展18-211.3.1控制风险基础审计181.3.2经营风险基础审计18-191.3.3两种风险基础审计的比较19-21第二章风险基础审计的理论基础与基本内容21-392.1风险基础审计的理论基础21-242.1.1风险理论21-222.1.2重要性理论222.1.3成本效益理论22-232.1.4系统理论232.1.5战略管理理论23-242.2风险基础审计中的审计风险24-332.2.1审计风险的涵义及特征24-262.2.2审计风险模型分析26-282.2.3期望审计风险(DAR)的确定28-302.2.4审计风险的识别与评估30-332.3风险基础审计的程序与方法33-392.3.1风险基础审计的程序33-352.3.2风险基础审计的方法35-39第三章风险基础审计在我国的运用与完善39-563.1我国目前使用风险基础审计的现状39-403.1.1审计标准上未以风险基础审计为主39-403.1.2审计实务中运用风险基础审计甚少403.2我国推广应用风险基础审计的必要性分析40-453.2.1风险基础审计的优越性40-433.2.2我国推广运用风险基础审计的必要性43-453.3风险基础审计应用中存在的问题及原因分析45-493.3.1风险基础审计应用中存在的主要问题45-463.3.2我国风险基础审计应用中存在问题的原因分析46-493.4完善我国风险基础审计的几点思考49-563.4.1完善法律环境、加强各级监管49-513.4.2修订、完善注册会计师执业规范体系51-523.4.3改进会计师事务所聘任制度52-533.4.4改革会计师事务所组织体制533.4.5提高审计人员的素质及独立性53-543.4.6改进注册会计师的审计技术54-553.4.7结合我国国情逐步推行风险基础审计55-56结论56-57参考文献57-59致谢59-60攻读硕士学位期间发表的论文60 　　小故事3、老人与黑人小孩子 　　一天，几个白人小孩在公园里玩。这时，一位卖氢气球的老人推着货车进了公园。白人小孩一窝蜂地跑了上去，每人买了一个气球，兴高采烈地追逐着放飞的气球跑开了。白人小孩的身影消失后，一个黑人小孩