20160428讲座课件资料-营改增建筑业.ppt

建筑企业设备管理模式的调整——固定资产管理 营改增影响：5月1日前采购的固定资产，不能抵扣进项 应对： “营改增”之前暂缓购进，若固定资产必需，可采取先经营性租赁再购买，或者融资性租赁取得固定资产。 利用物资公司当前一般纳税人身份，在营改增前需要采购设备时，由物资公司统一采购，转租给各施工单位使用，待营改增之后再由物资公司将相关资产出售给各单位。 建筑企业设备管理模式的调整——租赁业务 现状： 外部租赁：大部分为个人（包括个体工商户）提供租赁服务； 内部租赁：公司内设设备管理部门。 影响： 外部租赁：个人不能提供增值税专用发票，个体工商户不愿提供增值税专用发票，导致税负上升。 内部租赁：法人内部门间的交易行为是否涉及增值税，取决于“营改增”后政策规定。 应对： 1．选择具备增值税一般纳税人资质的服务商 2．成立租赁公司（独立法人单位） 建筑企业设备管理模式的调整——集团内部调拨 影响： 集团与子公司之间、子公司之间相互调拨设备，涉及增值税应税行为，需缴纳增值税， （1）营改增之前购进的设备，调出方按资产净值的3%减按2%交纳增值税，并不可开具增值税专用发票，调入方不能抵扣，在集团公司整体层面上必然增加了税负； （2）实行营改增之后购进的设备，调出方按资产净值的缴纳17%增值税，调入方取得专用发票可以抵扣。但目前相互之间未开具发票，导致调出方计算缴纳增值税，