4.增值税(new).ppt

4.3 增值税计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额 = 当期销项税额 －当期进项税额 4.3 增值税计算 （一）销项税额的计算 销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。 销项税额 = 销售额 × 税率 4.3 增值税计算 1.增值税销售额的一般规定 指纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。 例：某电视机厂（一般纳税人）销售给某商场100台电视，不含税单价为2300元每台，已开具发票，双方议定送货上门，但电视机厂要收取运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元，则该企业应纳的增值税为多少？ 4.3 增值税计算 4.3 增值税计算 2.增值税销售额的特殊规定 （1）折扣销售方式下的销售额 （2）以旧换新方式下的销售额 （3）还本销售方式下的销售额 （4）以货易货方式下的销售额 4.3 增值税计算 （5）包装物出租、出借方式下的销售额 （6）混合销售和兼营方式下的销售额 （7）价款和税款合并收取情况下的销售额 销售额 = 含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） （8）直销企业增值税处理 直销企业——直销员——消费者 直销企业（直销员）——消费者 （9）一般纳税人销售已使用过的固定资产的税务处理（了解） 4.3 增值税计算 （1）20