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中级财务会计各章分录 第八章 流动负债 (一)流动负债 一、短期借款 ⑴借款时 借：银行存款 贷：短期借款 ⑵预提利息 借：财务费用 贷：应付利息 ⑶支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 二、应付票据 1）签发票据时 借：原材料 PS：当银行承兑汇票无力支付时 应交税费 借：应付票据 贷：应付票据 贷：短期借款（支付罚息计入财务费用） 当商业承兑汇票无力支付时 2）支付时 借：应付票据 借：应付票据 贷：应付账款 贷：银行存款 三、.应付账款 1）购入原材料时 借：原材料 应交税费 贷：应付账款 2）支付账款时 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用（有现金折扣时） 四、应付职工薪酬 （一）应付工资 1）如果用将现金发放工资，按应发现金提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2）实际发放工资时 借：应付职工薪酬---工资 贷：库存现金 3）如果通过银行转账的方式发放工资 借：应付职工薪酬---工资 贷：银行存款 4）结转代扣款时 借：应付职工薪酬---工资 贷：其他应付款（等其他项目） 5）结转代扣个人所得税时 借：应付职工薪酬---工资 贷：应交税费 月份终了进行分配，计入有关费用 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间或分厂管理人员） 管理费用（厂部行政管理人员） 销售费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员） 贷：应付工资 （二）、应付福利费 1）发生福利费支出时。 借：应付职工薪酬---职工福利 贷：库存现金（银行存款） 2）分配时： 借：生产成本（制造费用等） 贷：应付职工薪酬---职工福利 （三）应付社会保险费和住房公积金 1）应由职工负担部分，扣除职工工资 借：应付职工薪酬---工资 贷：其他应付款 2）由企业负担，按照用途分配 借：生产成本（制造费用等） 贷：应付职工薪酬---社会保险费 3）缴纳时 借：其他应付款 贷：银行存款 借：应付职工薪酬---社会保险费（住房公积金） 贷：银行存款 （四）应付非货币性福利 【视同销售，按产品或外购商品作为非货币性福利的，按公允价值】 1） 借：应付职工薪酬---非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费---销项税 借：主营业务成本 贷：库存商品 2）提供住房等资产使用时，根据住房每期应计提的折旧确定 借：应付职工薪酬---非货币福利 贷：累计折旧 3）租赁住房等资产提供给员工使用的，根据租金确定 借：应付职工薪酬---非货币性福利 贷：银行存款 4）分配【同上】 五、应交税费 （一）应交增值税—进项税 【不得抵扣的进项税额】 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 上述购进货物和销售免税货物的运输费用 购入征收消费税的小汽车的增值税进项税不得抵扣 1）例：购进自用的应征消费税的小汽车买价100000 增值税17000 运杂费500 借：固定资产 117500 贷：银行存款等 117500 2）购进原材料 借：原材料 注：运输费7%可以抵扣 应交税费---应交增值税 贷：银行存款 3）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借：原材料（买价*87%） 应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%） 贷： 银行存款等 4）进项税转出 借：（有关科目） 贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出） 例： 自建房屋领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费