温州2012年企业汇算清缴关隘战略.ppt

5.企业绿化费支出能否税前扣除 绿化费用可否在税前扣除应根据其是否与生产经营有关及金额大小而定。根据《企业所得税税前扣除办法》第十五条规定，管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。管理费用包括绿化费。同时企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业发生的绿化费用应按下列情形进行税务处理： （1）企业发生的与生产经营有关的、合理的厂区绿化费用，应凭能够证明有关支出确已发生的真实合规凭据，税前允许扣除。如果发生的厂区绿化费用金额较大，应按照企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。（2）企业发生的绿化费用如果与生产经营无关，那么根据税法规定是不允许在所得税前扣除的。 四、资产特殊处理事项的汇算关隘及财税处理 股权收购的涉税风险点及财税处理 资产收购的涉税风险点及财税处理 （一）债务重组的涉税风险点及财税处理 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务做出让步的事项。按照税法规定，对于重组中债权人作出的债权让步，债务人要确认为重组所得计入当期应纳税所得额中。 国税函[2010]79号明确，企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议