上市银企双方 会计稳健性的关系.docVIP

70稳健性作为会计确认与计量的重最重要的改革便是以前国家所有的企要原则，一直影响着会计实务，并也业私有化，即在不威胁国内公众利是会计理论研究的重要内容。益、国家和所有权情况下将一部分国Watts（2003）认为会计稳健性是一有股份公开出售给非国有组织或个种有效的债务契约机制和治理机制，人，股份可以在交易所自由地进行交可以用它来解决由借贷双方的信息不易。国有企业改革使大批国有企业建对称和不对称收益所引起的代理问立现代企业制度试点，推行公司制、题。银行业在我国金融部门中具有重股份制改革，为建立现代企业制度进要作用，对我国上市公司的会计稳健行了有益探索。股权私有化后使所有性产生重大影响。者能够相互竞争和流动，形成了资本综观国内外会计稳健性的研究，市场，以及在资本市场上产生的便于我们发现学者们关注的焦点已经从验所有者了解企业经营状况的基本信证会计稳健性的存在逐渐转移到分析息。制度因素对会计稳健性的影响上来，3.我国会计准则改革。刘玉廷和所以我们有必要在中国特有的背景郭道扬（2008）认为会计改革是我国下，研究我国不同所有权类型的借款改革开放宏伟工程的一部分，通过三者（公司）和贷款者（银行）与会计十年适应性改革创新，建立了具有中稳健性的关系。国特色的现代会计体系。自20世纪一、我国特有的制度背景90年代初以来，我国大体上经历了四1.我国银行业改革。中国金融结次较大规模的会计准则改革。我国于构的一个显著特点是国有银行几乎掌1993年7月l日实施的《企业会计准握了整个国家主要的金融资源，银行则》中正式确立了稳健性原则在中国信贷仍然是企业占主导地位的融资模会计准则中的地位，这次变更主要影式。二十多年来中国的银行业改革大响到上市公司会计中的条件稳健性。致经历了三个阶段：（1）1984-1998年实施的《股份有限公司会计制1994年是专业化改革阶段；（2）度》进一步强调了稳健性原则的运1994-2003年是国有独资商业银行改用。2001年开始实施的《企业会计制革阶段；（3）2003年开始，我国国度》再次扩大了稳健性的应用范围，有商业银行的产权改革进入股份化阶提高了上市公司的稳健性的水平。段。2009年1月16日，我国工、2006年2月15日，财政部颁布了新农、中、建四大国有商业银行全部完《企业会计准则》，标志着我国与国成股份制改造，简称“国有控股商业际财务报告准则实质趋同的会计准则银行”。我国现阶段的商业银行包括体系正式建立，并首次明确提出稳健国有控股商业银行、全国性股份制商性作为会计信息质量的要求之一。并业银行、城市商业银行、农村商业银规定不允许对固定资产、长期投资、后，上市公司整体的会计信息稳健程行和外资银行等。中国的银行有两种无形资产等非流动性资产提取的减值度将高于改革前。类型：国有银行（SBs）和非国有银准备进行冲回，这一改动势必会影响2.我国国企改革。中国的企业有行（NSBs），而前者主要包括国有到上市公司的稳健性水平。两大类型：国有企业（SOEs）和非控股商业银行、国有控股股份制银行二、现状及存在的问题国有企业（NSOEs），两者在企业和国有政策性银行。银行业的改革所1.现状：中国存在以会计为基础目标及创造股东财富方面都有差别。带来的变化也通过债务市场对公司行的契约。在西方发达经济中，因为债国有企业是指有国家中央政府或地方为和会计信息产生了巨大的影响，上务契约是依据借款者的会计业绩来签政府投资、参与、控制的企业，分为市公司开始重视各种治理机制以减轻订的，所以认为贷款者需要会计稳健国有独资和国有控股企业。从80年代债务契约中的代理问题。陈信元、朱性。因此我们要证实在中国的借贷合初期开始，我国制定了一系列的经济红军等（2007）认为在银行启动改革同中是采用以会计为基础的契约，我改革，将计划经济向市场经济转变。□杭州郑双上市银企双方与会计稳健性的关系财务与审计 71财务与审计们获得10份银行与其国有企业、非国有企业客户间的贷款协议。仔细研究这些协议，发现不管是国有银行还是非国有银行都使用了以会计为基础的契约。我们在10份的贷款协议中都发现了以会计为基础的契约条款，如管理层激励契约中经理人员的红利发放是以会计盈余为基础，债务契约中如果企业一些会计数据达到最低警戒线企业会被要求提前偿还债务等。我们相信这些协议和其中以会计为基础的契约条款在中国的债务合同中是很具有代表性的。Hu中国的银行债务契约中通常使用资产负债率、流动比率、速动比率、利息保障比率等会计数据。策负担等问题，政府很可能会帮助国息），而对借款企业的“硬信息”2.存在的问题。（1）政府对国有企业摆脱困境并防止他们在债务偿（如各种财务信息）需求较高。总有企业的保护。首先，在我国资本市还问题上出现违约。再者由于国有企之，国有银行和非国有银行在目标职场中，公司之间存在不同的机制协调业改