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审计考试复习范围 CAP三种审计方法的比较（不是考点） 审计方法 时间 目的 特点 账项基础审计 19c以前 检查受托责任人对资产的有效使用 围绕会计凭证，会计账簿和财表的编制过程来进行 制度基础审计 19c末 检查企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况和经营成果是否真实和公允 采用以控制测试为基础的抽样审计，强调对内部控制的测试和评价 风险导向审计 20c 80s 以审计风险模型为基础，要求CPA将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域 2.抗辩是由认定，事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任 （1）基于审计自身固有的局限性（2）审计必须依据的外部证据有瑕疵（3）事务所已经对被审计单位的舞弊行为予以披露（4）被审单位抽逃出资（5）出资人事后补足资金。其中前三条属于因没有过错而免责，后两条属于因没有因果关系而免责 3.职业道德基本原则的内容 基本原则 要求 诚信 正直，诚实，守信 独立性 实质上和形式上保持独立性 客观和公正 公证处事，实事求是 专业胜任能力和应有的关注 获取和保证专业胜任能力，勤勉尽责，认真，全面，及时地完成工作任务 保密 对执业活动中获知的涉密信息保密 良好的职业行为 遵守相关法规，避免损害职业声誉的行为发生 4.可以披露客户涉密信息的情形 （1）法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼,仲裁准备文件或提供证据，及向有关监管机构报告发现的违法行为（3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼,仲裁中维护自己的合法权益（4）受CPA协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问或调查（5）法律法规，执业准则和职业道德规范规定的其他情形 5．职业道德概念框架的内涵 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路与方法，用以指导CPA（1）识别对执业道德基本原则的不利影响（2）评价不利影响的严重程度（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。 目的在于防止CPA认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。 6.审计工作前提及CPA的法律责任 审计工作前提是指管理层与治理层认可并理解其应当承担的与财表相关的责任，这些责任构成了CPA执行审计工作的前提。（1）按照适用的财表编制基础编制财表，并使其实现公允反映（2）设计，执行和维护必要的内控，使财表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（3）向CPA提供必要的工作条件 CPA的法律责任按照审计准则的规定对财表发表审计意见。 7.职业判断的重要领域 （1）确定重要性和评估审计风险（2）为满足审计准则规定的要求和收集审计证据的需要，确定所实施的审计程序的性质，时间安排和范围（3）为实现审计准则规定的审计目标和CPA的总体目标，评价以获取充分适当的审计证据及是否还需执行更多的工作（4）评价管理层在应用适用的财表编制基础是做出的判断（5）根据以获取的审计证据得出结论 8.审计的固有局限性 CPA不可能也没有必要将审计风险降至零，因此不能对财表由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。 审计的固有局限性源于财务报告的性质，审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要 9认定的种类及其理解（主观题） 认定是指管理层在财表中作出的明确或隐含的表达，CPA将其用于考虑可能发生的不同了类型的潜在错报。CPA的基本职责是确定被审计单位管理层对其财表的认定是否恰当。认定的类型包括 （1）与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 认定 含义 具体审计目标 发生 记录的交易和事项已发生且与被审单位有关 确认已记录的交易是真实的 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 确认已发生的交易确实已经记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据以恰当记录 确认已记录的交易是按正确的金额反映的 截止 交易和事项已记录与正确的会计期间 确认接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 确认被审单位记录的交易经过恰当的分类 （2）于期末账户余额相关的认定与具体的审计目标 认定 含义 具体审计目标 存在 记录的资产，负债和所有者权益是存在的 确认记录的金额确实存在 权利与义务 记录的资产有被审单位拥有或控制，记录的负债是其应当履行的偿还义务 确认资产归属被审计单位，负债属于其义务 完整性 所有应当记录的资产，负债和所有者权益均已记录 确认已存在的金额均已记录 计价与分摊 资产，负债和所有者权益以恰当的金额包括在财表，与其有关的计价或分摊调整以恰当记录 确认资产，负债和所有者权益以恰当的金额列报财表，与其有关的计价或分摊调整以恰当记录 （3）与列报和披露相关的认定与具体的审计目标 认定 含义 具体审计目标 发生及权利与义务 披露的交易，事项和其他情况已发生，且与