政府投资建设项目跟踪审计操作规取程.docxVIP

第 1 页 共 6 页 政府投资建设项目跟踪审计操作规程（试行） 第十九条 跟踪审计实施阶段，审计组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有： （一）被审计单位提供的与审计事项有关的各种资料； （二）审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的证明材料。 第二十条 收集审计证据应本着客观性、相关性、充分性和合法性的原则，尤其应注意证据的相关性，应有针对性地收集与审计结论或者审计查出问题相关的审计证据。审计证据的形式可以多样化。 第二十一条 审计组及审计人员应做好建设项目现场审计取证和签证。可根据实际情况另行要求被审计单位增补其它补证资料。 第二十二条 审计证明材料应按照国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖章。审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。 第二十三条 审计组应建立《跟踪审计日记》，由审计人员负责记载，组长或主审检查。及时记载审计时间、工作纪实（包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。日记要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。 （一）审计人员按照审计实施方案进行现场审计时，应当坚持每日编写审计日记。遇有特殊情形不能当日编写的，及时补记。现场审计期间，审计人员临时从事其他工作或者请假的，应在审计日记中注明情况。 （二）连续多日审查同一项目的同一审计事项的，前几日的审计日记可以只记录实 2013中国互联网创业投资盘点报告第 2 页 共 6 页 施审计的步骤和方法、审计查阅的资料名称和数量，审计人员的专业判断和查证结果可以只在最后一日的审计日记中记录。 第二十四条 跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计组组长应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。 审计工作底稿的主要内容包括： 1.被审计单位名称； 2.审计项目的名称及实施时间； 3.审计过程记录； 4.审计人员对审计事项判断意见； 5.编制者的姓名及编制日期； 6.复核意见、复核者的姓名及复核日期。 编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。 第二十五条 实施驻场审计的项目，原则上审计组人员将主要工作放在现场，负责协调各种关系，依据审计项目质量控制要求，完成现场审计的任务。 实施定期审计的项目，建设项目跟踪审计组，原则上每季度要对建设项目跟踪审计一次。实施定点审计的项目，当工程进行到审计方案确定的重点环节时及时到工程现场。 第二十六条 在项目建设过程中，审计组应与被审计单位建立定期工作联系制度，由被审计单位根据工程进展情况，将工程重点资料信息以审计工作联系单的方式与审计组进行联系。被审计单位对建设过程中发生的重大变更、严重影响工程造价或者工程质量的事项，如基础开挖、建设资金的计量支付、设备和材料采购、隐蔽工程、重大设计变更、工程结算、竣工决算、交付使用等经济活动，应随时通报审计组。审计组成员有权参加有关会议和了解有关处理方案。 第二十七条 审计期间遇有重大事项，实行及时报告制度，审计人员在审计或复核期间遇有重大事项，填写重大事项报告单，并提出处理意见交由审计组长，组长提出处 第 3 页 共 6 页 理意见后，交投资局局务会议讨论决定，对不能确定结果的事项；涉及专业性较强的事项，请有关专家提出处理意见，并报市审计局业务会议研究确定。 第二十八条 审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具《建设项目跟踪审计意见单》（文书格式见本规程附件，以下简称意见单）。鉴于意见、建议主要供被审计单位改进工作之用，为简化操作程序，以投资局名义制发；重大事项应经投资局专业会议或市审计局业务审定会议讨论，必要时由审计机关作移送处理或出具专题报告。 审计组应重视审计建议或意见的针对性和可操作性，努力提高审计建议或意见的质量。 意见单的内容主要包括： 1.审计查证情况（跟踪审计中发现的主要问题）； 2.审计意见和建议； 3.被审计单位意见； 4.审计意见和建议的执行、落实情况。 意见单由审计组填制，部门负责人审核，投资局局长签批。审计组长、主审应负责督促被审计单位执行、落实审计组提出的意见和建议，并作好相关记录。 第二十九条 审计组根据跟踪审计阶段性特点，在对建设项目相关费用、中期支付和工程结算审计后，按要求分别出具工程项目费用审定书、工程项目中期支付书和工程项目造价审定书。 第六章 审 计 内 容 第三十一条 政府投资建设项目实施阶段跟踪审计主要内容包括： 1.检查主要经济合同履行情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包