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项目 关系表达式 上年值 当年值 销售 + 80 86 直接成本 - -40 -41 毛利 = 40 45 综合费用 - -22 -22 折旧前利润 = 18 23 折旧 - -11 -9 支付利息前利润 = 7 14 财务收入/支出 - -10 -10 额外收入/支出 +/- 0 0 税前利润 = -3 4 所有税 - 0 0 净利润 = -3 4 损益表 第四年订单 产品 数量 单价 账期 P1 2 4.5 0 P3 1 8 1 2 8.5 2 3 9 3 3 8.3 2 1、销售（当年值）=2*4.5+8+2*8.5+3*9+3*8.3=85.9 2、直接成本=原料+加工费 P1=R1 P3=2*R2+R3 （每个原料价格为1M） 则 P1的原料费为1M，P3的原料费为3M D组第四年有一条半自动、两条全自动生产P3（P3半自动的加工费为2M,，全自动的加工费为1M），一条手工线生产P1（P1手工线的加工费为1M） 可得 原料=2*1+9*3=29M 加工费=2*1+1*2+8*1=12M 所以 直接成本=29+12=41M 3、毛利=销售-直接成本=86-41=45 4、综和费用=广告费+研发费+行政费用+设备维护+厂房租金+研发认证 第四年的广告投资 本地 区域 国内 亚洲 P1 1M ------ ------ ------ P3 3M 3M 3M 3M 广告费= 13M 研发费=0 行政费用=4M（每个季度支付1M的行政费用） 设备维护=4M(每条生产线每年需付1M的维护费) 只有A厂房 研发认证=1M（ISO14000的认证） 所以 综合费用=13+0+4+4+0+1=22M 5、折旧前利润=毛利-综合费用=45-22=23M 6、折旧（1/3取整） 1年 2年 3年 4年 手工线（净值） 2M 1M 0 ---- 折旧 1M 1M ---- ---- 残值 1M 0 ---- ---- 1年 2年 3年 4年 半自动（净值） 4 M 3 M 2 M 1 M 折旧 1 M 1 M 1 M 1 M 残值 3 M 2 M 1 M 0 1年 2年 3年 4年 全自动（净值） 安装 完成 16 M 11 M 折旧 ---- ---- 5 M 4 M 残值 ---- ---- 11 M 7 M 在第一年安装两条全自动生产线。所以，第四年折旧=0+1+4*2=9M 7、支付利息前利润=折旧前利润-折旧=23-9=14M 8、财务支出=10M 9、税前利润=支付利息前利润-财务支出-/+额外收入/支出=14-10-/+0=4M 10、净利润=税前利润-所得税=4-0=4M 资产负债表 项目 关系表达式 上年值 当年值 项目 关系表达式 上年值 当年值 固定资产 负债 土地和建筑 + 32 32 长期负债 + 80 60 机器和设备（含在建工程） + 23 14 短期负债 + 40 40 总固定资产 = 55 46 应付款 + 10 0 流动资产 应交税 + 0 0 现金 + 31 16 总负债 = 130 100 应收款 + 46 60 权益 在制品 + 10 7 股东资本 + 45 45 成品 + 2 2 利润留存 + -13 -16 原料 + 15 2 年度净利 + -3 4 总流动资产 = 104 87 所有者权益 = 29 33 总资产 = 159 133 负债加权益 = 159 133 土地和建筑（厂房） D组第四年只有A厂房，A厂房价值为32M 所以，土地和建筑=32M 2、机器和设备（含在建工程）指生产线，第四年一条手工线和一条半自动的残值为0，两条全自动在第一年安装，第三年折旧，所以第四年折旧后残值为7*2 则 机器和设备（含在建工程）=14M 3、总固定资产=土地和建筑（厂房）+ 机器和设备（含在建工程）=32+14=46M 4、应收款 产品产值情况 产品 上年库存 当年产值 P1 1 1 P3 1 10 第四年第一季度提交1个数量的P3订单；账期2；则第三季度货款能到帐；P1订单账期为0；第二季度提交一张账期为3的P3订单；第三季度提交一张账期为2的P3订单；第四季度提交一张账期为1的P3订单。所以 应收款=3*9+3*8.3+1*8=59.9M 5、成品=上年产品库存+当年产品产值-当年销售数量=2+11-11=2个 6、总流动资产=现金+应收款+在制品+成品+原料=16+60+7+2+2=87M 7、总资产=总固定资产+总流动资