2013年聚成業务实操手册(讨论稿).docVIP

深圳市聚成企业管理顾问股份有限公司 会计实务手册 二0一二年十二月 第一章 新设分子公司的账务处理 一、子公司投入资本时的账务处理 （一）总公司： 借: 长期股权投资-XXX子公司 贷: 银行存款-XX行 – （二）子公司： 借：银行存款-验资户 贷：其他应付款-XXX股东 借：银行存款–基本户 贷：银行存款–验资户 借：其他应付款 – XXX股东 贷: 实收资本 – XXX股东 贷：资本公积–股本溢价 二、开办期间费用账务处理 （一）筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、物料消耗、低值易耗品（达不到固定资产标准的）及不计入固定资产的借款费用等一次计入管理费用。 借：管理费用－开办费 贷： 库存现金 贷：其他应付款－XXX 姓名 贷：应付职工薪酬－工资提成 （二）职场装修费在实际发生时计入长期待摊费用，根据租赁合同受益期限进行摊销。。 借：长期待摊费用—职场装修费 贷：货币资金 借：管理费用-装修费摊销 贷：长期待摊费用—职场装修费 (三)摊销政策提醒： （1）开办费的摊销时点为企业生产经营之日起（一般为取得营业执照之日）。 （2）租赁物业装修费自搬入新职场之日起，按照合同受益期限平均摊销，当出现提前退租或后续装修的装修