第4章对外投资rechal1.pptVIP

本章结构框架 理解交易性金融资产的概念。 掌握交易性金融资产的账务处理。 掌握持有至到期投资的账务处理。 了解长期股权投资的概念。 掌握长期股权投资初始投资成本的确定。 掌握长期股权投资成本法和权益法的账务处理。 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概念 满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产： 1、持有目的主要为了近期内出售 2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 3、属于衍生工具 二、交易性金融资产的帐务处理 （一）主要账户设置 1、“交易性金融资产”：资产类科目 ——成本 ——公允价值变动 2、“公允价值变动损益”：收益类科目 （二）账务处理 （1）2007年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000 （2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （3）2007年6月30，确认债券公允价值变动和投资收益 　借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （4）2007年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （5）2007年12月31，确认债券公允价值和投资收益 借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （7）2008年3月31日，将该债券予以出售 借：应收利息 10 000 贷：投资收益 10 000 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 000 借：银行存款 1 170 000 公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 100 000