国际会计准则第26号退休金计划的会计和报告.docVIP

国际会计准则第26号--退休金计划的会计和报告：躺在家里练口语，全程外教一对一，三个月畅谈无阻！ 免费外教一对一课程：（1987年1月公布，1994年11月格式重排） 1． 2． 3． 4． 19号“退休金费用”是关于在有退休金计划的雇主的财务报表中确定退休金计划的费用。因此，本号准则是对国际会计准则第19号的补充。 5． 6． 7． 定　义 8． 19号“退休金费用”所规定的含义相同。,该退休金或雇主为此提供的金额,应在雇员退休之前,根据有关文件的条款或企业的惯例,予规定供款的计划，是指根据供款形成的基金以及它的投资收益来确定应支付的退休金金额的退休金计划。　　设立基金，是指为了承担未来支付退休金的义务而向企业以外的实体（基金组织）转移资产。　　本号准则还使用下列术语：　　参加者，是指退休金计划的成员以及有权从退休金计划领取退休金的其他人员。　　可供支付退休金的保险统计现值，是指退休金计划的资产，减去除了已承诺退休金的保险统计现值以外的负债。　　已承诺退休金的保险统计现值，是指因已提供了劳务而由退休金计划预计支付给现有各过去雇员的款项的现值。　　既定退休金，是指按退休金计划的规定，获得退休金的权利不以继续雇佣为条件的退休金。 9． 10． ,如果雇员仍将被留用,雇主通常难取消计划。适用于正式计划的会计和报告的基础同样适用于非正式计划。 11． 12． 规定供款的计划 13． 14． 15． 16． （1）关于本期重要活动、有关计划变化的影响以及计划的成员、条款和状况的说明；2）关于本期内交易和投资的业绩，以及期末该计划的财务状况报告；3）投资政策的说明。 17． （1）说明下列内容的报表： 　　②已承诺的退休金的保险统计现值，应按既定退休金和非既定退休金分别揭示； 　　③由此产生的盈余或亏绌。（2）可用于退休金的净资产的报表，应包括下列内容之一： 　　②该信息在随附的保险统计报告中的备查索引。 　　在报告日，如果未进行保险统计估价，应采用最近一次估价为基础，并揭示估价的日期。 18． 17段的目的，承诺退休金的保险统计现值应根据退休金计划的有关条款所承诺的退休金来确定。这里所指的有关条款，是指按至今提供的服务确定退休金的条款，而至今提供的服务既可采用现有工资水平也可采用预测工资水平加以确定，但应揭示所采用的基础。如果保险统计假设发生了变化，并对已承诺退休金的保险统计现值产生重大影响，该影响也应予以揭示。 19． 20． 21． 22． （1）关于本期重要活动、有关计划任何变化的影响，以及计划的成员、条款和状况的说明；2）关于本期内交易和投资的业绩，以及期末该计划的财务 （3）保险统计资料，作为报告的一部分或单独报告均可；4）投资政策的说明。 23． 24． （l）已承诺退休金的保险统计现值，作为目前应归属于退休金计划的各个参加者的总额,能够比采用预测工资水平计算更为客观，因为采用现行工资水平计算，包含的假设较少；2）由于工资提高而增加的退休金，在工资提高时才成为退休金计划的义务；3）采用现行工资水平计算的。已承诺退休金的保险统计现值的金额,一般更接近在退休金计划终止或中断时的应付金额。 25． （1）财务信息应在持续经营的基础上编制，而不需考虑必须作出的假设和估计；2）在以最终工资为准的计划之下,退休金是参照退休或接近退休时的工资确定的,因此,必须预测工资、供款水平和回报率；3）在大多数设立基金是以工资预测为基础的情况下，如果不进行工资预测，可能会造成在退休金计划没有过分筹集基金时，报告中却显示过分筹集基金，或者在退休金计划筹集基金不足时，报告中却显示资金充足。 26． 保险统计估价的频率 27． 报告内容 28． （1）在报告中包括一张报表,说明可用于退休金的净资产、已承诺退休金的保险统计现值以及产生的盈余或亏细。退休金计划的报告还包括关于可用于退休金的净资产的变动表，以及已承诺退休金的保险统计现值的变动表。报告中可能包括一份单独的保险统计师的报告，补充说明已承诺退休金的保险统计现值；2）在报告中包括一张可用于退休金的净资产的报表,以及可用于退休金的净资产变动表。已承诺退休金的保险统计现值在报表附注中揭示。该报告还可能包括一份保险统计师的报告，补充说明已承诺退休金的保险统计现值；3）在报告中包括一张可用于退休金的净资产的报表，以及可用于退休金的净资产变动表,而已承诺退休金的保险统计现值则包含在独立的保险统计师的报告中。 29． 28（1）段和（2）段所述方式的人士认为，采用这些方式提供的已承诺退休金的数据和其他资料，