经济法基础消费税法律制度.pptVIP

消费税法律制度 葛毛毛 gmm@cqu.edu.cn 第二节 消费税法律制度 1、消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 2、消费税属于价内税，只征收一次，一般是在消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、钻石的消费税在零售环节征收），在以后的批发、零售环节不再缴纳消费税。 3、消费税（价内税）和增值税（价外税）的计税依据是一致的：P×17％是增值税，P×8％是消费税。 第二节 消费税法律制度 4、由于增值税在多个环节征收，因此，增值税应纳税额＝销项税额－进项税额，由于消费税只征收一次，因此，一般情况下消费税的计算没有抵扣的问题（将外购和委托加工的应税消费品继续生产应税消费品时除外）。 5、消费税的征收方法包括： （1）从量定额， （2）从价定率， （3）从量定额和从价定率的复合计税（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）。 我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（???? ）。（2007年） A、粮食白酒??????????B、酒精 C、成品油????????????D、摩托车 答案：A 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（ ）。 A、烟丝 B、卷烟 C、粮食白酒 D、薯类白酒 答案：BCD 某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。（2006年） A、6229.92 B、5510 C、5000 D、4000 答案：C 解析：本题考核的是消费税的复合计税方式，该酒厂4月应缴纳的消费税税额＝14040/（1＋17％）×25％＋4000×0.5＝5000元。 （一）消费税应纳税额的计算 实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。消费税应纳税额＝销售额（或者组成计税价格）×消费税税率。 根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）。（2002年） A、向购买方收取的手续费 B、向购买方收取的价外基金 C、向购买方收取的增值税税款 D、向购买方收取的消费税税款 答案：C 1、销售额是否含增值税 题目中的销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。 某化工企业为增值税一般纳税人。2005年4月销售一批化妆品，取得销售收入（含增值税）81900元。已知该化妆品适用消费税率为30％，该化工企业4月份应缴纳的消费税税额为（ ）元。 A、21000 B、22200 C、24570 D、25770 答案：A 解析：4月份应纳消费税税额＝81900/（1＋17％）×30％＝21000元。 2、价外费用 （1）价外费用（含增值税）应并入销售额计征消费税。 （2）价外费用不包括下列项目： ①向购买方收取的增值税税款 ②同时符合下列条件的代垫运费：承运部门的运输发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费。 甲汽车制造厂向乙销售小汽车，价款100万元（不含增值税），同时向乙收取了5万元的手续费 （1）甲企业增值税销项税额＝[100＋5÷（1＋17％）]×17％， （2）甲企业应纳消费税＝[100＋5÷（1＋17％）]×8％。 甲汽车制造厂向乙企业销售100万元（不含税）的小汽车，根据合同约定，10万元的运费由买方乙企业负担。甲企业将小汽车交给丙运输公司时，应丙公司的要求，甲企业先替乙企业垫付了10万元的运费。丙公司在开具运费发票时，将发票开具给乙企业，同时甲企业将该发票转交给了乙企业。乙企业在付款时，应向甲企业支付127万元（价款100万元、增值税17万元、运费10万元）： （1）甲企业应纳增值税的销项税额＝100×17％＝17万元（17万元的增值税不属于价外费用，10万元的代垫运费不属于价外费用）， （2）甲企业应纳消费税＝100×8％＝8万元。 3、包装物 （1）包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税。 （2）一般情况下，押金不计征消费税。 （3）逾期包装物押金和收取1年以上的押金，应当计入应税消费品的销售额，按照“应税消费品”的适用税率计征消费税。 （4）酒类产品的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计征消费税。