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第三章 风险识别和分析 第一节 识别和分析损失风险的方法 一、标准调查表／问卷调查表 二、企业的财务报表 三、其他的企业记录和文件 四、流程图 五、现场调查 第二节 企业损失风险分析 (二)净收入价值 二、损失原因 * * 根据信息的来源不同，识别和分析损失风险的方法有以下五种： (1)标准调查表/问卷调查表； (2)企业的财务报表； (3)其他的企业记录和文件； (4)说明企业经营的流程图； (5)对企业经营场所和经营过程的现场调查。 标准调查表／问卷调查表，:又称为风险分析调查表，可以是一页或两页的，也可以是多达一百多页的文件，上面记载了与所有企业都相关的基本问题。 所谓标准性，是指文件上的问题对几乎所有的企业都具有意义。 优点:是调查表具有普遍适用性; 缺点:是没有一份调查表可以揭示某一行业所特有的风险。 这种调查表是为保险人服务的，所以大多数有关损失风险的问题为投保商业保险提供了方便。 企业的财务报表会以相当清晰且非常有条理的提供有关信息。因为每一次意外事故都会在财务报表上有所体现，所以这些财务报表以及更详细的财务记录可以为企业可能发生哪些意外事故提供线索，并且揭示企业需要防范的损失风险。因此，认真检查资产负债表中的有关科目，仔细研究企业经营方面报表，如损益表，以及反映企业财务状况变动的报表，如现金流量表，可以使风险管理人员对企业面临的损失风险至少有一个大体了解。 (一)资产负债表 企业的资产负债表列出了企业的资产和负债，以及企业的净值，也就是资产超过负债的部分。 资产负债表是企业在会计年度结束时的一个“快照”，反映了企业在该时点的财务状况，因此，资产负债表中提供的信息在资产负债表制作完毕时肯定已被更新了。为了识别和分析损失风险，风险管理人员可以检查因为发生意外事故而减少的资产，也可以检查负债，即因为意外事故而产生或增加的负债，以及不论发生意外与否都将继续的负债，如抵押贷款和长期租赁。无论是资产的减少还是负债的增加都会减少企业的净值。表3—3就是一张简化的资产负债表。 (二)损益表 某个企业的损益表，或者说是收入表，是由某一会计期间的收入、费用和利润组成。损益表对识别损失风险，特别是影响净收入的损失风险十分有帮助。例如，某公司的损益表，说明该公司有两种收入来源：450 000元的销售收入和12 000元的租金收入。这些数据表明风险存在于该公司的销售场所和租借给别人的场所中。在这两个场所中的任何一个发生意外事故均会减少其收入并增加其费用。此外，对收入和费用中的每一具体项目还要具体分析以便确定意外损失是否真能带来不利影响。 (三)财务状况变动表 财务状况变动表可以帮助风险管理人员分析企业经营中的变化。通过指出净营运资本的变化，该表可以提醒风险管理人员在报告期的经营变动。企业资金来源和用途中的每一个变化都可以反映企业的损失风险可能发生了重要的变化。 企业的每一个记录和文件，甚至是日常书信和内部备注，都可能包含了关于企业损失风险的重要信息。因此，风险管理人员不应把寻找损失风险的范围仅限于企业的财务报表。例如，一家企业内的风险管理部门应定期接收、浏览董事会、执行委员会或其他高层管理人员的会议记录。这些会议记录，甚至是备忘录可以帮助风险管理人员了解企业的计划，并使他们可以识别出在执行这些计划时可能出现的问题。风险管理人员还应了解所有大宗销售或购买合同，这些合同有助于风险管理人员迅速了解财产所有权的拥有和失去的情况，以及与供应商和客户的交易情况。此外，企业建筑物、机器、工作流程、办公室设计等建筑和工程变化的计划和图纸也应由风险管理人员过目。所有的这些文件都可能反映了损失风险的重大变化。 流程图以图表和顺序的方式描述了某一经营活动过程。这种流程图在识别关系到整个生产过程的关键活动中的风险时特别有用。这些关键活动经常能起瓶颈作用，因为一旦这些关键活动受损失影响，企业整个生产过程可能因此而被迫中断。在某一流程图中描述的经营过程可能会涉及到企业内其他甚至是全部活动。若企业是社会经济的某一环节，则流程图还可能涉及整个社会经济活动，如从供应商提供原材料开始，经过制作、加工，最终到达消费者手中。图3—1描述了在某建筑物内打字机的装配过程，图3—2描述了葡萄酒的全部制作过程。 现场调查可以亲自了解风险，准确地判断有哪些单位面临损失风险，又有哪些财产面临损失风险，以及影响它们的究竟是哪些风险。此外，现场调查有助于评估意外事故对相关财产、净收入、责任及人员损失的经济影响。现场调查的一个显著优