2009企业内部控制规范.docVIP

企业内部控制规范 企业内部控制理论概念（萨班斯法案） 一内部控制的产生和发展 国外安然事件 根本原因：内部控制缺失 具体表现：管理层激励缺乏约束（高级管理人员享受公司低息贷款）过度利用金融创新工具而没有进行风险评估与风险应对、操纵利润、关联公司太多且管理混乱。 国内监督缺位下的巨额国有资产流失——中国航油集团新加坡公司事件揭底（投机过度，兼管监管失控） 有一点可以肯定，和所有在衍生工具市场 1内部控制的概念（内部牵制） 国外对内部控制的认识 （1）两要素论 会计控制和管理控制 （2）三要素论 控制环境、会计制度、控制程序。 （3）五要素论 由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 五要素： 控制环境（基础要素）、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督（至上而下）。 （4）八要素论 内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。 四种目标：战略、经营、报告、合规。 我国对内部控制的认识 内部控制制度论，认为保证会计信息可靠、企业的资产安全和完整以及经营效率的提高所采用的控制制度，包括会计控制制度、管理控制制度。 内部控制结构论，。控制环境、会计系统、 内部控制成分论，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个成分构成。 内部