商业银行财务会计--第七章 外汇业务.docVIP

第七章 外汇业务 外汇是以外国货币表示的可用于国际结算的支付手段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证、特殊债权和其他外汇资金。商业银行办理的外汇业务可以分为外汇买卖业务、外汇存贷款业务、国际支付结算业务和金融衍生品业务四大类。 第一节 外汇买卖业务 一、外汇买卖的记账方法 外汇业务的记账方法有“本币记账法”和“原币记账法”两种。 （一）本币记账法 本币记账法也称为外汇统账制，是以本币为记账单位，在业务发生时，对所发生的外币都按照一定的汇率折算成本币记账。由于折算的汇率不同，又可以分为时价法和定价法两种。 1.时价法，又称市价法或时值汇率法，此法是在业务发生时，将外币按照当时的汇率折合成人民币记账。为了便于查考各种外币的活动情况，应按每种外币分别设置以原币和人民币同时反映的多栏式明细分类账，将外币资产负债各科目的原币金额和折合人民币金额分栏记载。 记账时，外币收付金额记入原币栏，按汇率折合人民币金额按原币同方向记入人民币栏，分别结出外币及人民币金额。采用这种记账方法，由于每笔外汇业务折算的汇率不一定相同，因此，该明细账上外币栏余额与人民币余额不能保持固定不变的比率关系。 【例7-1】甲银行2006年8月14日买入美元旅行支票一张计US$1 000如数付给现金，支票寄交纽约乙银行办理托收（人民币汇率见表7-1）。9月2日经乙银行收妥并如数贷记甲银行在该行的美元账户。假定买入支票时的美元与人民币时价汇率为US$100=￥795.66；规定的固定汇率为US$100=￥798.00。 表7-1中国工商银行人民币即期外汇牌价表 日期： 2006年8月14日 星期一 单位：人民币/100外币 序号 币 种 汇买、汇卖中间价 现汇买入价 现钞买入价 卖出价 基准价 1 ? 美元?(USD) 797.25 795.66 789.28 798.84 797.25 2 ? 港币?(HKD) 102.52 102.31 101.49 102.73 102.52 3 ? 日元?(JPY) 6.9140 6.8863 6.6651 6.9417 6.9116 4 ? 欧元?(EUR) 1018.73 1014.66 982.06 1022.80 1019.24 5 ? 英镑?(GBP) 1509.43 1503.39 1455.09 1515.47 -- 6 ? 瑞士法郎?(CHF) 645.08 642.50 621.86 647.66 -- 7 ? 加拿大元?(CAD) 707.47 704.64 682.00 710.30 -- 8 澳大利亚元?(AUD) 612.93 610.48 590.86 615.38 -- 9 ? 新加坡元?(SGD) 507.45 505.42 489.18 509.48 -- 10 ? 丹麦克朗?(DKK) 136.52 135.97 131.61 137.07 -- 11 ? 挪威克朗?(NOK) 128.09 127.58 123.48 128.60 -- 12 ? 瑞典克朗?(SEK) 110.79 110.35 106.80 111.23 -- 13 ? 澳门元?(MOP) 99.58 99.38 98.58 99.78 -- 14 ? 新西兰元?(NZD) 505.30 503.28 487.11 507.32 -- 15 ? 韩元?(KRW) 0.8319 -- 0.7886 0.8752 -- 备注：此汇率为我行初始报价，成交价以各地分行实际交易汇率为准 按时价法记账，买入时会计分录为： 借：其他应收款——买入外币票据（US$100=￥795.66）￥7 956.60 贷：库存现金￥7 956.60 收妥时会计分录为： 借：存放同业——纽约乙银行（US$100=￥795.66）￥7 956.60 贷：其他应收款——买入外币票据（US$100=￥795.66）￥7 956.60 将会计分录登入有关账户，如表7-2、表7-3所示。 表7-2 买入外币票据分户账 户名：旅行支票户 币别：美元 2006年 摘 要 原 币 汇率 人 民 币 月 日 借方 贷方 借或贷 余额 借方 贷方 借或贷 余额 8 14 买入旅行支票一张 1 000 借 1 000 795.66 7 956.60 借 7 956.60 9 2 托收收妥票款 1 000 0 795.66 7 956.60 0 表7.3 存放同业科目分户账 户名：纽约乙银行