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企业所得税避税环境与策略分析
企业所得税的避税环境与策略分析摘要:?企业所得税避税又被称作合法避税、纳税筹划,是指企业所得税纳税人或未按独立交易原则进行业务往来,或利用现行政策空间或漏洞等,在不直接触犯税法的前提下规避或减轻其纳税义务的行为。避税是企业为了实现利润最大化和税负最低化,研究各国税收法律之间的差异,策划个人或集团内部财务节税计划,以规避纳税。避税虽然违反了税收立法意图,有悖于政府的税收政策导向,但避税并不违法,法律上存在合理避税之说。合理避税与非法避税不同,非法避税往往是由于税法本身存在漏洞,使纳税人能够利用税法不完善之处做出有利于税负的安排。合理避税又被称作合法避税,是指纳税人根据政府的税收政策导向,通过经营结构和交易活动的安排,对纳税方案进行优化选择,以减轻纳税负担,从而取得正当的税收收益;
关键词:合理避税?新税法?避税筹划
一、?所得税避税的概念
(一)?所得税的概念
企业所得税指的是对中国境内企业(外商投资和外国企业除外)的生产、经营所得和其他所得征收的一种税······
(二)?合理避税的概念
避税是企业为了实现利润最大化和税负最低化,研究各国税收法律之间的差异,策划个人或集团内部财务节税计划,以规避纳税······
二、?当前所得税的避税环境
2008年颁布的新税法法律参照了国际经验,建立了适应社会主义市场经济体制的总体要求的各类企业都能统一适用的新企业税法法律制度,为各类企业创造了更为公平的竞争环境。由于新税法法律的出台,新的纳税筹划方式也因此产生,但与此同时新税发的颁布也使得旧税法法律下的许多纳税筹划纷纷途径失效······
三、?所得税避税的分析
(一)、避税的原因
企业所得税避税成因避税是因征税而引起的,纳税人所追求的利润最大化目的是产生避税的最为根本的原因,避税行为的最终目的是减轻或解除税负以达到最大的收益······
(二)、避税的可能性
所得税纳税人采用独立核算制度······
(三)、避税的手段
四、所得税避税的策略分析
(一)、所得税合理避税筹划的条件
(二)、在避税筹划中应注意的问题
(三)、所得税避税筹划中会计政策的运用
(四)几大经济活动方案的避税方法
(五)纳税筹划的意义
五、总结
参考文献
一、?企业所得税避税的概念
(一)企业所得税的概念
企业所得税指的是对中国境内企业(外商投资和外国企业除外)的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。也就是对内资企业的收益额(包括来源于中国境内、境外的所得)征收的所得税。
(二)企业所得税合理避税的概念
企业所得税避税又被称作合法避税、纳税筹划,是指企业所得税纳税人或未按独立交易原则进行业务往来,或利用现行政策空间或漏洞等,在不直接触犯税法的前提下规避或减轻其纳税义务的行为。避税是企业为了实现利润最大化和税负最低化,研究各国税收法律之间的差异,策划个人或集团内部财务节税计划,以规避纳税。?
避税虽然违反了税收立法意图,有悖于政府的税收政策导向,但避税并不违法,法律上存在合理避税之说。合理避税与非法避税不同,非法避税往往是由于税法本身存在漏洞,使纳税人能够利用税法不完善之处做出有利于税负的安排。合理避税又被称作合法避税,是指纳税人根据政府的税收政策导向,通过经营结构和交易活动的安排,对纳税方案进行优化选择,以减轻纳税负担,从而取得正当的税收收益;?
二、当前企业所得税的避税环境
2008年颁布的新税法法律参照了国际经验,建立了适应社会主义市场经济体制的总体要求的各类企业都能统一适用的新企业税法法律制度,为各类企业创造了更为公平的竞争环境。由于新税法法律的出台,新的纳税筹划方式也因此产生,但与此同时新税发的颁布也使得旧税法法律下的许多纳税筹划纷纷途径失效。在这一背景下,为了节约企业的税收成本,实现经济利益的最大化,企业有必要深入学习研究了解新旧税法法律制度的相同异同之处,学习掌握新税法下企业纳税筹划的方式和方法。
新企业税法与旧税法相比主要有以下几点不同。新税法取消了外商投资企业所得税法,统一了内外资纳税人的身份和税收待遇。这就使得旧税法下,通过变身为外商投资企业如设立虚假外商投资企业、直接借用外籍人士成立虚假外商投资企业等来避税的手段失去了作用,这样做有利于维护企业间公平竞争的原则。新企业所得税合理避税法将税收优惠政策从“区域调整为主”转为以“产业调整为主、区域优惠为辅”的政策,这使得旧税法下通过选择经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地点为注册地,利用这些地方的低税率来达到避税的手段失效。新税法中税率的区域差异基本消失,使得选址经营已经失去了税务筹划的意义。新企业所得税合理避税法下特设“特别纳税调整”一章,明确规定企业纳税申报时,应附送年度关联业务往来报告表。同时,税务机关在进行关联业务调查时,企业应按规定提供相关资料。即强化了对利用关联交易避税的检查力度,增加
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