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抽样审计研究 会计学 2012310370 刘孟迪 一、抽样审计定义 抽样审计是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。 二、抽样审计重要性 我们在对被审计单位进行审计的时候，不可能对被审计单位所有的项目进行审计，一是我们要在合理的时间以合理的成本完成审计业务，二是风险导向审计的要求，因此我们要做出审计结论，发表审计意见时，根据样本结果来推断总体，因此审计抽样十分的重要，如果抽样有偏差，或者是选出的样本不代表整体，或者错误的评价了抽样结果，则可能导致注册会计师发表错误的审计意见，因此我们需要关注审计抽样，这也是注册会计师必须掌握的审计工作之一。 三、抽样审计原则 确定抽样总体、选择抽样方法时应当以审计目标为依据并考虑被审计单位与审计项目的具体情况。 抽样总体的确定应当遵循相关性、完整性和经济性原则。相关性是指抽样总体与审计目标相关；完整性是指抽样总体的内容能全面反映项目的实际情况； 经济性是指抽样总体的确定应符合成本效益原则。 在审计抽样过程中，可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或两种方法结合使用。取的样本应有代表性，具有与审计总体相似的特征。内部审计人员在选取样本时，应当对经营活动中存在的重大差异或缺陷风险以及审计过程中的检查风险进行评估，并充分考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。 抽样结果的评价应当从定量和定性两个方面进行，并以此为依据合理推断审计总体特征。 四、审计抽样适用范围 当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；在实施细节测试时，注册会计师也可以使用审计抽样获取审计证据。 五、审计抽样分类和方法 （一）统计抽样 　　统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 　　统计抽样的优点：1.科学的确定样本量　2.随机选样，减少偏见 3.量化抽样风险 4.运用概率统计理论对样本结果进行推断总体特征。缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。 　　统计抽样的方法两种：属性抽样--适用于控制测试，变量抽样--适用于实质行审查。 　　（二）非统计抽样 　　非统计抽样也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。 　　特点： 　　1.使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力。 　　2.依据主观判断确定样本量，不如统计抽样客观。 　　3.根据经验和主观判断结论不够准确。 　　4.不能量化抽样误差和抽样风险。 　　（三）抽样方法的选择 　　抽样方法选择时，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。审计人员可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。这两种技术只要运用得当，都可以获取审计所要求的充分、适当的证据。 　　（四）统计抽样与专业判断 　　无论是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。 审计抽样风险及其控制 六、抽样风险及其控制 1.抽样风险 抽样风险是指审计人员根据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比。 抽样风险分为下列两种类型： （1）在内部控制测评中，抽样风险表现为两种形式：信赖不足风险（高估风险）、信赖过度风险。（2）在实质性审查中，抽样风险表现为：误拒风险、误受风险 另外，信赖过度风险、误受风险此类风险影响审计的效果。信赖不足风险、误拒风险此类风险影响审计的效率。 2.抽样风险的控制 控制抽样风险有两个途径，一是调整样本量，增加样本。二是采用恰当的抽样方法，合理地保证样本的代表性。 （二）非抽样风险及其控制 1.非抽样风险 非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。如，采用不恰当的审计程序或方法，或误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。 2.非抽样风险的控制 非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响。通过对审计人员有效的训练，对审计程序的精心设计，对审计工作