01审计学概论概述.ppt

  审 计 学   个人信息 郑宏涛 经管学院会计系 zhtao710@ 学习教材 近两年的CPA考试 《审计》教材 学习目的 1.什么是审计？ 常规的审计工作流程是什么？ 2.读懂审计报告 3.主要报表项目的审计要点 第一章 概论 第一节 审计监督体系的构成 并不陌生的审计 一个 人 李金华 两个发展 注册会计师审计的发展 内部审计的发展 李金华让国家审计署威名远扬 审计点名打破了官场“多栽花、少栽刺”的潜规则，涉及到被审计单位的利益，被点名单位遭受到前所未有的舆论压力，甚至涉及到重大的违法违规行为和个人经济犯罪。 审计点名制度，是把“双刃剑”。   注册会计师审计的发展 内部审计的发展 河南理工大学审计处 审计处是学校内部审计工作的职能部门，接受上级主管部门的业务指导与监督，依照国家法律、法规、政策和学校的有关规定，在主管校领导的领导下，对学校的有关经济活动实施内部监督。 审计监督体系构成 判断是非 在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而社会审计是不可缺少的重要力量 。 （ ） 其他叫法 政府审计 国家审计 注册会计师审计 独立审计、民间审计 按审计主体的不同划分 政府审计、注册会计师审计和内部审计 1.政府审计、注册会计师审计 和内部审计的区别 思考题 XYZ会计师事务所在2012年3月，接受以下不同委托人的不同委托: 1.接受AB公司股东委托，对AB公司2011年度财务报表进行审计； 2 .接受CD公司股东委托，对CD公司提供内部审计； 3.接受审计署委托，对某大电站工程资金运用情况进行审计。 请指出XYZ会计师事务所在承办以上三种业务时相似的地方以及不同的地方（至少各指出两处） 多 选 2.CPA审计和内部审计的联系 联系 ★ 要了解内部审计并确定是否利用其工作成果。 原因 1.内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。 2.内部审计和注会审计在工作上有一致之处。 3.利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。 第二节 注册会计师审计的产生与发展 1.起源于16世纪的意大利合伙企业制度。 　2.形成于18世纪的英国股份制企业制度。 　3.发展完善于20世纪美国发达的资本市场。 1.起源于16世纪意大利合伙企业制度 2.形成于18世纪英国股份制企业制度 　　　①1720年英国出现了南海公司事件 ，英国议会委托会计师查尔斯·斯耐尔对南海公司进行审计，斯耐尔出具了“查账报告书”，这是世界上第一份注册会计师的审计报告。②1845年英国修订《公司法》，规定股份公司的账目必须经外部人士审计。③1853年，爱丁堡会计师协会成立，标志着注册会计师职业的诞生。 3.发展完善于20世纪美国发达的资本市场 1933年，美国《证券法》规定上市公司必须接受注册会计师的审计。 现代审计在美国发展完善起来，这一阶段的审计特点是：审计对象由会计账目扩大到资产负债表和损益表；审计方法为详细审计变为抽样审计；审计范围扩大到测试被审计单位的内控制度；审计报告使用人除股东之外，还扩大到债权人、税务机关及整个社会公众。 三个阶段审计特点比较 4.注册会计师审计发展历程的启示 1．注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段 的产物，其产生的直接原因是财产所有权与 经营权的分离。 2．注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。 3．注册会计师审计具有独立、客观、公正的特 征。 5 中国注册会计师审计的发展 6 CPA审计发展的新趋势：国际化 20世纪80年代国际事务所合并为“六大”，2001年安达信事务所因安然公司会计造假事件倒闭。时至今日，现有“四大”国际会计师事务所，它们是普华永道、安永、德勤、毕马威。 会计师事务所行业集中度正在不断提高 第三节 什么是审计 一、审计的通俗概念 南海公司案例 思考 南海公司案件中的各审计关系人分别是谁?